竣工结算实施方案
审计工作方案一、竣工决算审计的具体方案 （一）审计的主要方法 审核内容及目标决定了审计的主要方法，审计内容包含竣工决算报告所涉 内容、项目建设程序、决算是否存在问题、手续是否完善、费用开支是否合理规 范、是否资料齐备等进行审核。我们拟定主要方法如下： 1、做好审前调查工作。
审前调查是建设项目竣工决算审计成败的先决条件，我们确保在按照规定 的时间内把审前调查搞深、搞透、搞细，以全面掌握审计项目的基本情况。在审 计开始之前应对所审计项目开展深入细致的审前调查,对建设项目的资金来源、 立项批复、概预算执行、招投标管理、项目实施过程中曾经出现的重大变更以及 项目实施单位的基本情况等通过查阅资料、踏看现场做到心中有数。高速公路的 建设具有投资大、 施工单位多、 隐蔽工程复杂等特点， 圆满地完成竣工决算审计， 真实地反映建设项目，最大程度地节约国家投资，防止国有资产流失，如果没抓 住重点，确定正确的审计目标，整个审计过程将全盘皆输。
2、根据项目实施的主线展开审计。
即从项目的立项、征地、设计、招投标、合同、变更、承发包、监理、质 量、工期、验收、环保、竣工文件等要素中合理分解事前、事中、事后等阶段予 以审计有关程序、手续、资料齐全性以及资金开支的合理性等。
3、用先进软件实行计算机审计是提高审计效率的重要手段。
我们的会计师、工程师们熟悉电脑操作，并可使用殷雷、广联达、斯维尔、 同创、鹏业等工程软件以及 WORD、EXCEL 等软件。让各种专业软件的充分利用增 强了审计手段，提高了审计质量，也是紧跟审计信息化建设的步伐。
4、对重大变更工程资金变化重点关注。
如对地质情况变化大的项目、软基处理、设计变更大的项目等予以重点关 注资金变化情况，全盘掌握有关图纸、签证、工程洽商等技术经济内容，以客观 真实的予以审计。
（二）审计的主要程序及注意事项 1、现场采用检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等程序获 取审计证据，对被审计单位编制的竣工决算报表进行细致审核。
（1）通过检查方法收集审计证据的，取得与审计事项相关的会计资料、承 诺书、会议记录、文件、合同等资料，以及审计人员编制的汇总表、调节表、分 析表等材料。
（2）通过监盘方法收集审计证据的，编制实物资产盘点清单和现金、有价 证券盘点表等材料， 并由审计人员和被审计单位有关人员签名。本次审计对于所 有实物资产， 包括现金、 有价证券、 存货、 固定资产、 在建工程等， 均实施监盘。
（3）通过观察方法收集审计证据的，编制观察记录，注明观察的事项、内 容和结果等情况。
（4）通过查询方法收集审计证据的，取得被查询的单位或者个人的书面答 复材料或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况。
（5）通过函证方法收集审计证据的，取得被函证单位或者个人的回函，编 制函证记录，注明函证事项、范围和回函结果等情况；本次审计对于银行存款、 借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户 )及与金融机构往来的其他重要信 息，重要的债权、债务需实施询证；抵押、担保等重大或有事项也是询证的重要 内容。
（6）通过计算方法收集审计证据的，编制计算表或者计算工作记录，注明 计算的事项，所根据的相关数据，计算的方法和结果等。
（7）通过分析性复核方法收集审计证据的，编制对比分析表、比率分析表 和趋势变动表， 分析说明异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信 息的差异情况。
2、在实施阶段的过程中，我们将重点注意以下事项： （1）项目基本建设程序是否得到充分有效执行。
（2）项目投资、初步设计及概（预）算的执行情况。
（3）项目建设资金来源、支出及结余等财务情况。
（4）项目工程价款结算（决算）及工程合同执行情况。
（5）项目已交付使用资产情况。
（6）项目收尾工程的未完工程量计算及所需投资情况。
（7）竣工工程概况表、竣工财务结算表及说明书、交付使用财产总表及明 细表等编报审核情况。
（8）内部控制制度设计是否合理并有效执行。
（三）审计工作计划 审计工作计划分四个阶段实施： 1、第一阶段：准备及预审阶段 （1）接到招标人的审计委托业务后，由公司指派项目负责人根据项目特点 提出项目组成员方案经过批准后成立项目组 （该项目则严格按照该投标书分阶段 配备人员，详见《拟派人员基本情况表》 。根据招标人提供的资料分析结果和项 目实际情况， 项目组工程造价咨询人员应及时提出项目服务建议，在公司编制项 目造价咨询服务方案的基础上， 由项目负责人编制具体的咨询项目造价咨询服务 方案。
（2）项目负责人将与被审计单位管理层进行初步沟通，了解项目竣工结算 的基本情况， 并获得单位编制的项目竣工决算报表、项目竣工决算书及其他相关 基础资料。
（3）就被审计单位的项目竣工基本情况初步评价审计风险，确定针对重大 风险拟实施的审计程序。
（4）根据被审计单位的具体情况，编制所需资料清单及所需明细表。
（5）被审计单位根据要求，准备决算基础资料,如“交付使用财产明细”等 等。
2、第二阶段：现场审计实施阶段 该阶段，结合所了解的情况和评估的风险，制订具体的审计计划，实施现 场审计。同时，以工程结算审核报告为基础，要求施工单位按竣工决算报告编制 的相关规定完成有关文件编制。
（1）项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内控、工程、财务等 各方面的情况。
（2）审计人员系统地整理公司提供的相关资料，包括所有的各类合同、技 术、工程结算文件、施工图纸和各种变更与签证、竣工图纸、财务报表及有关报 表等 （3）审计人员围绕审计重点，按照审计准则的要求，将实施包括对内部控 制制度执行情况和效果有效性测试以及报表科目实质性测试。
（4）审计人员认真核对帐目，并组织开展实物资产盘点工作及债权债务函 证工作。核查各类投资费用，如征地、建安工程、设备及工器具购臵、工程建设 其他费用等；清理拨入资金，核实资金支付及使用情况；清理工程物资，含设备 及材料，并做好供料的清理及退料工作。
（5）审计人员根据审核情况编制审计工作底稿。
3、第三阶段：整理工作底稿、编制重大问题情况表 （1）项目组成员整理工作底稿，编制重大问题情况表。
（2）项目经理、主审会计师、主管本项目的高级经理、副主任会计师就重 大问题开会讨论商定解决方案； 必要时，由会计师事务所风险管理委员会召开会 议并决定对问题的处理意见。
（3）就重大问题与被审计单位充分沟通，征求被审计单位对重大问题处理 办法的意见。必要时，将直接与广东省交通集团有限公司沟通，以利于妥善解决 问题。
4、第四阶段：整理资料和出具审计报告 （1）对已审的竣工决算报表、竣工决算书进行整体合理性分析复核，如发 现情况应有原因说明。
（2）复核竣工决算报表内各数据间的衔接关系，报表与附注数据的对应关 系。
（3）完成竣工决算财务及造价方面的重点审核，并完成审计报告的最终编 制。
（4）与被审计单位进行充分的沟通，征求被审计单位对初步审计结果的意 见。
（5）审计结果经被审计单位确认后，出具正式审计报告。二、质量保证措施 根据交通部 2007 年 4 号令《交通建设项目委托审计管理办法》 《中华人民 共和国注册会计师法》 、 《中国注册会计师执业准则》的规定，我们制定一套完整 的业务管理制度并严格执行，确保业务的执业质量。 1、在安排外勤审计人员时考虑审计人员的专业能力和胜任程度，不委派和 要求审计人员从事他们所不能胜任的工作。
依靠联合体较富经验的对交通公路基 建工程预决算审计经验积累，以及拟派称职合格的审计师、会计师、造价工程师 队伍，全力完成审计业务。
2、在实施审计过程先针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以 将审计风险降至可接受的低水平。
3、按照审计准则要求编制要素完整的审计工作底稿并完整记录审计过程实 施的审计程序。
4、通过严谨细致的审前调查，主抓项目实施的主线开展，关注造价变动的 重大变化结合有关技术软件的应用、以及对基建程序、手续等分析评价，通过配 备强大的技术力量，能够保证审计服务正常、准确、及时的完成。
5、审计人员常驻现场，做到随叫随到，有求必应，密切配合业主工作。审 计工作有目标、有重点、有方法，责任到人，通过全过程、全范围审计工作并密 切配合业主以达到审计要求目标。
6、审计工作实行主任会计师、副主任会计师、高级经理、业务经理、项目 经理分级质量控制制度。
各级管理人员都负有对下一级业务人员进行指导和监督 的责任。
7、对于重大事项的处理存在意见分歧时，首先咨询包括事务所内部或外部 具有专门知识的人员、 事务所风险管理部技术支持人员，在适当的层次上进行讨 论， 如果仍然未能妥善解决意见分歧的，由审计项目负责人和签字主任会计师协 商， 将意见分歧的内容以及内部讨论情况向事务所风险管理委员会报告，由风险 管理委员会召开会议并决定对问题的处理意见。
8、实行审计工作底稿三级复核制，由高级经理、项目负责人负责一级复核 工作，审计风险管理部、外派复核员负责二级复核工作，签字主任会计师、独立 复核副主任会计师负责三级复核工作， 经三级复核确认所有重大问题均已解决后 才能签发审计报告。
9、在审计过程中，我们将始终保持独立性，恪守独立公正原则，严格保密 制度及信守廉洁公约， 严格按照业主的要求加强保密工作，不向无关人员透露与 该工程有关的任何情况。如发现重大问题，我们将与被审计单位进行妥善沟通， 必要时，我们将直接向广东省交通集团有限公司报告，以利于妥善解决问题。三、竣工决算审计报告的内容 我们编制的竣工决算审计报告将包括以下内容： 1、竣工决算报表的审计情况。
2、基本建设程序的执行情况。
3、项目投资、初步设计及概（预）算执行情况。
4、建设资金来源、支出及结余等财务情况。
5、工程价款结算（决算）及工程合同执行情况。
6、交付使用资产情况。
7、收尾工程的未完工程量及所需投资情况。
8、竣工工程概况表、竣工财务结算表及说明书、交付使用财产总表及明细 表等编报审核情况。
9、内部控制制度审计的情况。
10、投资效益及其他需要审计内容的情况。
竣工结算实施方案
目录第一章、程序编制 1第一节、编制目的 1第二节、适用范围 1第三节、职责 1第四节、结算工作程序 1第二章、结算人员的素质要求 4第三章、结算工作的有效控制 5第四章、结算工作流程 7第一节、成立结算小组进行结算前准备工作 7第二节、制定结算步骤 7 第一章、程序编制第一节、编制目的为了规范公司工程结算程序，保证工程结算始终处于一种程序化、规范化的管理状态中，使每个从事结算工作的员工严格按程序和步骤进行工作，保持在结算过程中的连续性、同一性，不因人为的原因而产生随意性和偏差，使结算工作处于严格的有效的控制中，制订本程序。第二节、适用范围本程序适用于公司承建的京基?滨河时代广场项目所有工程结算工作。第三节、职责1、部门主管负责本程序在结算过程中的正确有效运行，必要时进行调整改进。负责调配本部门的资源以保证项目顺利实施，负责交付前的最终审核；负责项目工作安排，负责对结算工作中各专业的计量、计价及成果的最终编制，负责对最终成果文件的汇总、审核，以及资料和成果文件的保管、存档；2、各专业结算人员负责本专业的计量、计价及计算成果的编制、检查。第四节、结算工作程序一、合同获得后的任务指派1、合同获得后，由部门主管负责组织合同交底；2、部门主管拟定结算工作计划，并填写《工作计划安排表》，工作计划经项目经理批准后执行；二、资料准备1、做好结算工作的前期条件：（1）做好结算资料的收集整理如：施工合同、施工图纸、竣工图纸、会审纪要、设计变更、隐蔽记录、经济签证乃至会议纪要等都是工程结算的主要依据；（2）核对施工图纸变动情况和工程内容是否完整等；（3）落实施工有否变更、签证手续是否齐全等；（4）核查施工合同是否内容明确，工期、质量、材料市场价、奖惩规定等有否具体签订明确。只有了解上述情况，才能遵循求实的原则，既按国家、省、市有关工程价管理的政策、法规等办事，又从实际出发，把施工图纸，施工方法及变更设计有机地结合起来，完整地体现在工程结算书中。2、把握好结算工作关键环节:工程结算工作既然是建设工程最后阶段，所以要提高工程结算质量，除了认真计算工程量、清单定额套用及费率标准外，尚需认真做好以下几个环节的工作：（1）认真阅读施工合同文件，正确把握合同条款约定，熟悉国家有关的法律、法规及行业有关规定，认真阅读施工合同文件，仔细理解施工合同条款的准确含义，是提高工程结算工作的一个重要步骤。凡施工合同条款中对工程结算方法有约定的，且此约定不违反国家的法律、法规及行业有关规定的，那就应按合同约定的方式进行工程结算。凡施工合同条款中没有约定工程结算方法，事后又没有补充协议或虽有约定，但约定不明确的，则应按建设部与深圳市的有关规定进行结算。施工合同是由建设方、施工方共同签订，双方的权利、义务均以合同约定为准。若有争议，应以合同为解决争议的依据。因此，结算人员一定要认真阅读施工合同文件，这样才能在结算工作中善于发现问题，并采取有效的方法予以解决。（2）认真了解材料价格，做好结算调研工作，搞好市场调研，亦是提高结算质量的一个重要环节。过去多数施工合同对材料价格的约定是：材料价格有指导价的按指导价，没指导价的按信息价，没有信息价的按市场价。此时，结算工作的一个工作重心就是材料市场价的调研。首先应由施工单位提供给建设方认可品牌的材料发票，亦可由施工单位提供材料供应商的报价单和材料采购合同，然后根据这些资料，没有的才进行市场调研，则可提高询价工作效率。（3）认真踏勘施工现场，及时掌握第一手资料，有利于提高工程结算工作的质量。随着科技发展的日新月异，目前在工程结算中常常会遇到新的施工工艺和新材料，没有现成可以套用的定额子目，需要结算人员自己测算人工、材料、机械的用量。收集这些新的施工工艺和新材料的基础资料，是做好结算工作的前提条件。（4）工程结算时，首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸，才能全面准确无误地计算工程造价的真实性。要求结算人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识，不仅要看建筑施工图，而且要看结构施工图和竣工图；不仅要看水电平面图，而且要看水电系统图；不仅要将每一张图纸看懂吃透，而且要将所有的图纸综合分析。只有在认真看懂吃透图纸的基础上，才能做好结算工作。 第二章、结算人员的素质要求结算工作是一项涉及面广、专业性强，经济相结合的综合、全面、复杂的工作。1、要做好结算工作，首先要求结算人员具备较高的素质，否则就不能做这项工作。要有高度的事业心、责任感。2、要掌握工程设计、施工、材料、设备等各方面的基本知识。随着科学技术的迅猛发展，新的施工工艺不断涌现，要求工程造价人员不断学习掌握新技术。一个不熟悉工程技术的造价工作者必定会束手无策。因此，工程造价从业人员不仅要了解设计意图，还要掌握施工方法和技术措施，明确适用的规范和标准，充分综合运用造价管理方面的知识，才能准确、全面、真实地反映工程的造价。3、要有编制预算、工程结算等工作的实践经验，并具有一专多能的本领（如精通土建工程，掌握装饰工程、安装工程等）。（1）随时搜集并了解有关工程造价、材料、设备等的信息、行情，掌握动态资料。充分做好积累造价资料的基础工作。（2）熟悉有关合同管理，工程招投标，建筑法规等的基本知识。 第三章、结算工作的有效控制1、建立一套健全的、合理的、可操作的规章制度。是提高工程造价结算质量的根本保证。众所周知，工程造价情况千差万别，从土建、装饰、暖通、水电，到市政、维修、古建园林、绿化等，涉及多学科、多专业。针对此种情况，制定规章时，需分门别类，按照不同的环节和事项，考虑造价人员自身的职业道德素质，依据工程项目结构、规模因素，并跟成本与效益挂钩，制定符合各自专业特点的结算质量规章制度，明确职责权利，做到赏罚分明。各专业人员在实施过程中需相互配合、互相协商，这就要求规章制度在具有操作性的同时，需具有一定的灵活性，这不仅是提高工程造价结算质量的根本保证，而且还对我公司的健康发展起积极的推动作用。2、建立一支业务精通、作风良好的专业技术队伍。是提高工程造价结算质量的关键所在。无论从理论上，还是在实践中都证明：要提高结算工作质量，归根到底，最终还是取决于人的因素，即我公司造价人员的职业道德修养、专业知识水平和丰富的实践经验。精湛的业务水平和良好的工作作风来源于三个方面：一是在职员工的岗位培训
；二是招聘高素质的从业人员；三是内部人员互相交流。3、规范结算工作操作程序．按程序办事，是提高工程造价结算质量的重要措施。工程造价是集技术、经济于一体的业务工作，它要求广大从业人员既要具有良好的职业道德修养，又要具有较高的专业技术技能，更要懂得相应的法律、法规。依法行事，依法执业，使自己的行为符合国家相关法律、法规的规定。4、不断地积累经验，及时地总结经验，应成为我公司日常事务的一项经常性工作。学习、认识、提高，再学习、再认识、再提高，是提高工程造价结算质量的根本目的。总而言之，工程造价结算工作是一项艰苦细致的工作，它需要我们专业工作者有过硬的基本功，良好的职业道德，实事求是的作风，勤勤恳恳、任劳任怨的精神。我们要提高结算工作质量，建立一套好的用人机制，拥有一支高素质的专业技术队伍，并规范相应的编审操作程序，积累、运用相关造价典型案例的经验与数据，是极其重要的。只有这样，才能树立“质量第一”的观念，切实提高我公司工程造价结算工作质量。 第四章、结算工作流程第一节、成立结算小组进行结算前准备工作结算小组成立后，认真踏勘施工现场，及时掌握第一手资料，做好结算前的准备工作。在准备阶段，结算人员需要获取以下相关资料：1、工程施工合同工程施工合同是工程结算的主要依据。通过合同，了解发包工程范围、开工竣工日期、工程总造价、结算定额依据、承包方式、结算方式、双方责任、质量要求、物资供应及管理办法等，合同规定是工程结算确定取费的依据。2、工程施工图和说明书工程施工图和说明书是建设项目的主要文件，是编制预结算工程量的主要依据，是核对工程各部分或构件具体尺寸的数据来源，是确定工程施工方式，套用预结算定额的依据。3、工程施工组织设计和施工方案工程施工组织设计是指导工程施工准备，组织施工全面性的技术、经济文件，是指导现场施工的法规。它是审查工程编制预结算必须掌握的内容，是审核有关费用标准的依据。4、工程竣工验收报告工程竣工以后，必须办理验收手续，做好验收记录，说明工程质量是否符合标准，是否具备了工程竣工结算的条件，应当以工程竣工验收报告作为依据。第二节、制定结算步骤1、结算人员执行基本建设项目结算工作，应该在充分了解工程有关情况和获取结算资料的基础上，合理制定结算计划，并根据结算过程中情况的变化，予以必要的修改或补充。结算人员制定结算计划时，应当了解该建设项目的以下基本情况：（1）工程项目的性质、类别、规模、承建方式等情况。（2）结算所需的相关资料的可获得性。（3）工程材料的供应方式。（4）工程价款的结算情况。（5）工程项目现场施工条件。（6）建设期内工程预算定额、取费标准等的变化情况。2、在编制结算计划时，结算人员还应当获取以下资料：（1）招投标文件。（2）施工合同、协议。（3）施工图或竣工图。（4）设计变更图纸。（5）签证单、工程联系单(必须甲方、监理确认)。（6）施工记录(必须甲方、监理确认)。（7）外架搭拆时间(必须甲方、监理确认)。（8）施工组织设计和专项施工方案(必须甲方、监理确认)。（9）信息价缺项部分的材料市场价（必须甲方、监理确认）。（10）其他有关证明。3、本工程因工期紧，为了能按施工合同规定的工期顺利完成，本工程采用了夜间加班等赶工措施，夜间加班费、赶工措施费按以下规定计算：（1）计划工期压缩超过按《深圳市建设工程施工工期标准》计算所得标准工期30%的，其周转材料的摊销次数缩短、人工加班费用增加等费用可按下列公式计算。夜间施工费=（1-合同工期/标准工期-30%）*人工费*1.2赶工措施费=（1-合同工期/标准工期-30%）*措施项目费*1.0（2）需采取特殊措施以缩短工期的，可据实估算相应费用，由甲方和监理签名确认。《深圳市建设工程施工工期标准》缺项的专业工程，其标准工期应按相关规定确定。7
竣工结算实施方案
1竣工结算审 计 方案按照 的要求，计划于 年 月对项目竣工结算实施审计。为保证审计工作质量，依据《审计机关方案准则》和《审计机关项目质量控制办法（试行）》的制定，结合对 项目审前调查情况，制定审计实施方案如下：一、项目基本情况1、项目名称：2、建设地点：3、建设规模：4、建设单位：5、设计单位：6、监理单位：7、施工单位：二、审计目的通过审计，确保建设项目竣工结算真实、合法，交付使用资产安全、完整。揭示项目投资和建设中存在的问题，分析产生问题的根本原因，进一步提高工程项目的管理，提出合理建议及参考依据，评价项目的投资效益，保障建设资金的合理、合法和有效使用。三、审计范围和对象审计范围包括该项目自立项起至正式竣工验收前的投资经2济活动。审计对象 项目涉及的有关设计、施工、监理、材料物资供货等单位。四、审计内容和重点对该项目进行审计，重点是检查项目竣工结算是否真实合法，交付使用资产是否真实完整，项目建设和管理是否符合法律、法规的要求，评价项目投资效益。其具体审计内容如下：（一）审查内控制度建立和执行情况主要检查业主单位及设计、施工、监理等单位是否就项目建设建立了工程管理、财务管理以及材料设备管理等方面的内部管理制度，项目建设过程中，所建立的内部管理制度是否有效执行。（二）基建程序、概算执行情况1、基建程序履行情况，建设单位是否依照国家规定的建设程序办理立项审批手续。2、检查项目概算执行情况，分析项目投资节约或超支的原因，查明有无扩大规模、提高标准和计划（设计）外工程；有无因规划、勘察、设计等前期准备工作是否充分科学，是否因前期工作深度不够造成工期延误、较多和较大设计变更，并因此增加投资或造成损失浪费。（三）招投标和合同执行情况1、检查项目招投标管理情况。主要是：项目勘察、设计、施工、监理以及主要设备、材料的采购是否按有关部门核定的招标方案进行招标，招投标程序是否合法，评标是否公正、公平、公开，有无弄虚作假行为。2、检查合同签订与执行情况。主要是：合同签订程序是否合规；合同文件是否完整；合同内容是否与招标文件的实质性内容一致，投标承诺是否在合同中体现；主要合同条款要约是否明3确，有无因合同要约不清晰导致的结算争议或纠纷，并因此增加工程造价；合同条款是否严格执行，有无违规进行转包、分包的问题等。（四）竣工结算编制及财务收支情况1、检查竣工结算报表编制情况。主要是：竣工结算说明书内容是否完整、准确，是否符合项目的实际情况。2、检查建设资金落实及到位情况。主要是：建设资金来源是否合规，是否足额落实，是否按工程建设进度及时到位，有无因资金不落实、不到位造成工期延误，引起索赔，甚至形成损失浪费。3、检查建设成本核算情况。主要是：建安投资、设备投资是否真实、合法，有无挤占问题，并重点关注超概算较多的项目；待摊投资的列支和分摊是否正确，有无将不合规的费用挤入待摊投资问题；其他投资的列支是否真实。4、核实债权债务，检查有无转移、挪用和侵占建设资金问题，有无债权债务清理不及时等问题。5、检查交付的固定资产是否真实，是否办理验收手续。（五）设备材料采购及管理情况主要是检查设备、材料是否按设计要求采购，有无盲目采购造成积压问题；设备、材料的管理是否到位，有无因管理不善，造成所购设备、材料不适用、质量不合格等问题；库存设备、材料及其他建设物资是否按规定进行处理。（六）工程价款结算及设计、施工、监理单位执业情况1、检查现场签证、设计变更、工程结算等原始资料是否齐全、合规、合法。2、按照工程招投标文件、《施工合同》及工程变更通知等有关文件的规定，对工程结算价款的真实性、合法性进行审计。主4要是计量内容是否与图纸和实际相符，工程量的计算是否正确、合规，是否存在将合同包干内容重复计取等问题；定额套用是否正确，是否符合造价管理有关规定，组价是否合理、合规，是否存在将已含在定额内的内容另行计量取费等问题；工程取费是否正确，是否执行相应计费基数和费率标准，单项费率的计取是否符合实际状况和造价管理有关规定；材料价格的确定是否合理，有无以特殊材料为借口过分报价等。3、设计单位是否按合同约定提供设计服务，有无因设计服务不到位造成施工延期；施工单位是否严格按投标承诺及合同约定规范施工，现场管理是否符合规定；监理工作是否按照监理大纲或方案及监理合同执行，相关监理资料（复验、旁站记录、监理日记等）是否齐全；工程材料进场是否符合相关规定，进场材料检验是否及时、真实，材料质量是否符合国家标准及合同约定。（七）投资效益评价1、通过可行性研究报告、初步设计相关的经济、社会、环境指标与决算资料、运营资料对比分析，评价投资效益，并重点评价社会效益。2、通过投资概算与投资完成情况对比分析，评价工程造价和建设费用的高低，重点评价经济效益。（八）延伸审计方面1、检查施工、监理单位与业主单位是否有非正常经济往来，是否有违法分包、转包工程问题。2、检查施工单位的资质是否与投标书一致，是否符合项目建设的要求。五、审 计 步骤和预定时间（一）结算审计步骤5对建安工程结算进行审核，严格按照相关程序进行，为保证结算造价的准确性，本工程竣工结算审查工作按六阶段进行；第一阶段：资料准备阶段施工单位、监理单位和造价咨询单位分别按照 结算工作依据 收集资料，施工单位的应收集的结算资料、结算工作依据收集完成后，将资料报送监理单位和造价咨询单位第二阶段: 结算编制阶段施工单位、监理单位和造价咨询单位根据所收集的结算资料分别编制结算书第三阶段:监理单位审查施工单位编制的竣工结算第四阶段:造价咨询单位审查经监理单位审查的竣工结算第五阶段:业主单位对造价咨询单位审查的竣工结算进行会审和确认第六阶段:编制竣工决算汇总报告为保证审查工作质量，必须收集完整的审核依据。项目部按资料清单目录，逐一将项目造价全过程控制所需的计价资料收集完整，分别按工程项目、施工单位归纳整理，并予以核实。对施工单位编制的结算书按专业予以分类。竣工结算资料主要包括以下内容：1、委托方与我公司签定的造价审计合同2、业主单位与施工单位签定的施工合同、协议书、包括附件3、业主单位提供的本项目施工图纸、招标文件、图纸答疑、图纸会审4、国家及地方现行的有关法律法规5、国家及地方现行的计价办法、定额及其相关规定6、经审查批准的施工组织设计、专项施工方案7、设计技术交底会议纪要、设计变更、技术洽商单8、材料、设备认质认价资料69、与工程结算造价有关的工作通知、函件、报告或批示等10、影响工程造价的隐蔽检查记录及相关质检资料11、施工单位编制的经审查合格的竣工图12、施工单位编制的结算书（二）预定审计时间1、审前准备阶段：预计 天时间。主要工作是进行审前调查，制订审计实施方案，学习相关法律法规，成立审计组，拟订并下达审计通知书，召开进点审计会。2、审计实施阶段：确定于 日至 日完成审计实施。3、审计报告阶段 ：预计在 日撰写并下达审计报告和审计决定。六、审 计 分工计划成立 4 人的审计组，由 组长，负责全面工作；主审，负责汇总材料、撰写报告。按照审计内容分成三个审计小组，即综合组负责上述审计内容的第（二）和（七）项内容；财务组负责上述审计内容的第（四）和（八）项内容；工程组负责上述审计内容的第（三）、（五）和（六）项内容。各小组对分工内的内部管理制度建立和执行情况进行审计，人员配置如下：序号姓名性别年龄 学历 证件号从业时间备注12347七、审 计 要求（一）审计组成员要严格按照审计署《审计质量控制办法》的要求开展审计，认真作好审计工作底稿，做到违规事实表述清晰、问题定性正确、原因分析透彻，证据充分，引用法律法规恰当，处理建议适当；审计组长要对审计工作底稿及时复核，努力做到实事求实。（二）小组之间要相互协作，及时沟通，避免重复审计和遗漏事项。审计中注意大案要案线索的发现，发现问题及时向审计组长汇报并根据情况及时向相关领导汇报。审计组成员要严格按方案的要求开展工作。工作中遇到新问题，要及时沟通，及时修订方案，确保审计质量。八、审 计 实施细则1、熟悉资料熟悉资料是开展审查工作的第一步，是审查的基础性工作，必须全面认真地阅读所有资料，对重点部分进行记录，加深和巩固印象。在初步熟悉资料，并作好记录后，项目负责人组织造价人员及时互相交换情况，统一共性问题，不疏漏影响结算的任何问题。对资料不齐、表述不清、证据不足的资料，要及时要求重新提供并进行核实。2、现场踏勘现场踏勘是为了复核竣工资料的真实性。因此在熟悉文字资料后，造价专业人员应到工程现场进行实地踏勘，以工程竣工资料为对象进行核对，发现有不符的内容，及时作好踏验记录。3、进行初步审核核实竣工资料后，造价专业人员方可进入审核的主要工作阶段，8审核工程结算造价。工程结算造价审核采取全面审查法，按单位工程或分部逐一进行审查。在审核结算工程量时，必须对整个设计意图、全套设计图纸、现场情况等有充分的了解，熟悉工程全貌，然后有计划有步骤地按设计要求或验收规范，以严谨的工作态度，对整个工程的外观、结构、材料、质量等进行全面核查，并逐项准确计算核查工程量。根据已核定的工程量，按照合同明确的相应的工程计价原则和方法，结合政策性调整文件，及有关材料、设备计价方法和采购、运输、保管责任等规定，算出工程建安造价。而后对整个计价过程进行反复审核，杜绝重复计价、漏计或少计，确保工程建安投资的正确性，最终保证投资跟踪控制目标的实现。3.1 首先对变更和新增项目在复核时应充分利用评估设计变更、新增项目、签证费用时的工程量计算底稿，根据该工作底稿，再次进行复核，在确认计算工程量无误后，统计整理，一一列明工程量差异量，调整施工单位错误的结算工程量。3.2 审查可调材料单价审查可调材料是否严格按合同约定的办法调整价格，价差调整是否依据甲乙双方确认的材料价格，有无混淆品种、规格、质量等级的现象发生，计算是否正确。对发现的问题及时作好记录，对情况不明的应调查取证。在造价专业人员情况清楚、证据确凿后纠正错误的计价。3.3 签证和零星工程计价审查签证和零星工程计价是否与合同约定相一致，费率是否准确。审查结算书中是否有以包干价结算的分项工程，该费用是否重复计算了税金。3.4 索赔费用的处理索赔费用的处理手续是否完善，索赔原因是否成立，证据是否充9分，计算是否正确无误。对审核中发现的问题一一作好记录，在检查无误后，调整施工单位结算造价。4、向业主单位通报初步审查意见在初步审查完成以后，由项目部向业主单位汇报初审情况。汇报内容包括审增审减的金额、内容及依据，争议的问题及解决办法的建议，待得到业主同意，并对解决争议问题的方案达成一致后，开始与施工单位进行工程造价的核对。5、核对工程造价首先将结算书中存在的问题一一告之施工单位。施工单位接受的，作好签字记录，形成证据；不接受的进行数据核对，核对无误后，再签字形成证据。待初审中的全部问题均得到落实后，形成审核与被审核双方共同认可的审核结论，核对工作结束。6、出具审核报告在核对工作结束，形成审核确认表前，项目部将核对中的情况，向业主单位汇报。内容包括对初审中发现的问题，在核对中是如何解决的及最终审核结果情况。在业主单位同意确认金额后，分别由施工单位和业主单位签字盖章，造价咨询单位出具正式报告。报告应全面描述工程情况、审核依据、审减或审增原因分析、审核中发现的问题、咨询建议等。7、编制竣工结算报告，归纳整理造价相关资料，向业主单位提供工程造价咨询工作总结。九、保证措施（一）服务质量保证措施为确保基本建设工程造价咨询质量，我公司已建立了完善的造价咨询质量保障措施要包括：造价咨询人员要求、造价咨询的复核10稽查、造价咨询报告质量控制、造价审档案管理等内容，具体如下：1、造价咨询人员要求（1）根据造价造价咨询项目的实际情况配备相应的专业造价造价咨询人员，配置造价造价咨询负责人；（2）配备的专业造价造价咨询人员具有较高政治素质、政策水平和专业技术水平；对不同行业、不同项目的造价审计，根据专业特点组织相应的专业造价造价咨询人员参加；（3）配备的专业造价造价咨询人员严格执行国家的法律法规，客观公正、廉洁自律，以保证造价造价咨询结果的准确性和公正性；（4）对保密项目的造价造价咨询，全体造价造价咨询人员要遵守国家有关保密规定。（5）我们已建立基本建设工程造价造价咨询专家库，为基本建设工程造价造价咨询服务。（6）我们实行业务回避制度，造价造价咨询人员与被审核项目单位直接关系或有可能影响造价造价咨询公正性的应当回避。2、项目造价咨询的复核稽查（三级复核制）（1）造价咨询人员应严格按照造价咨询程序进行造价咨询工作，将造价咨询思路和造价咨询轨迹做出全面记录，并获取充分、恰当的造价咨询证据，形成完整的造价咨询工作底稿。（2）公司应实行严格的造价咨询工作底稿三级复核制度，即项目经理、公司项目负责人、质量监管部负责人三级复核。重大项目应指定技术总监进行再复核。（3）各级复核人员在复核工作底稿时，应做出必要的复核记录，书面表示复核意见，并在其复核过的造价咨询工作底稿上签名和签署日期。11（4）项目经理复核为一级复核，应采用在工作现场复核的方式对造价咨询工作底稿逐页复核。项目经理应重点复核以下内容：1) 造价咨询人员是否执行了造价咨询计划规定的造价咨询程序，造价咨询目标是否已实现；2) 盘点或监盘、函证、截止性测试等造价咨询程序的执行是否充分；3) 相关造价咨询项目中涉及所有权归属资料是否齐备；4) 造价咨询证据的充分性与恰当性，特别是性质重大、金额较大的造价咨询事项，抽样量是否足够，样本是否恰当；5) 造价咨询调整事项、重大造价咨询问题是否已全部记录在造价咨询工作底稿当中，调整的原因及金额是否正确，是否存在未解决的重大造价咨询问题；6) 造价咨询工作过程及其结果是否已适当记录，是否符合造价咨询工作底稿的要求；7) 造价咨询结论与造价咨询工作结果是否一致，是否支持造价咨询意见；8) 已审会计报表数据与造价咨询工作底稿中各造价咨询项目导引表的勾稽关系是否一致，科目分类汇总是否正确；9) 对合并会计报表的编制的正确性是否进行了造价咨询，应予抵销的项目是否进行了正确的抵销。（5）公司项目负责人的复核为二级复核，对一级复核中发现的问题，应做出复核记录，并及时提出，要求造价咨询人员进行说明，并完成尚未执行的造价咨询程序，补充获取造价咨询证据，完善造价咨询工作底稿，保证现场造价咨询工作记录的完整。对于存在的无法解决的重大造价咨询问题或影响造价咨询意见类型的重大造价咨询问题，在做出复核记录的同时，应向上一级负12责人员请示汇报。（6）质量监管部负责人复核为三级复核，应在公司项目负责人复核的基础上，采取在工作现场复核与总体复核相结合的方式，对造价咨询工作底稿中重要会计事项的造价咨询、重要造价咨询程序的执行以及造价咨询调整事项进行复核。质量监管部负责人重点复核以下内容：1) 总体造价咨询计划和具体造价咨询计划的恰当性，包括重要性水平、造价咨询风险的评估，造价咨询程序的设计等；2) 二级复核所提出的重大造价咨询问题的处理情况；3) 造价咨询调整事项的性质、原因及金额；4) 重要审核事项的造价咨询程序执行是否恰当，造价咨询证据是否充分；5) 项目负责人提出的造价咨询意见及造价咨询报告类型是否恰当。质量监管部负责人对复核中发现的问题，应做出复核记录，并要求项目负责人结合造价咨询工作底稿做出书面说明。对重大造价咨询问题以及对造价咨询意见、造价咨询报告类型的不同意见，应上报技术负责人处理。3、造价咨询报告的质量控制（1）造价造价咨询报告必须全面、客观地反映项目造价造价咨询情况，对造价造价咨询中发现的问题，要提出处理意见或建议，发现重大问题要作重点说明；（2）造价咨询报告质量控制实行三级复核制，造价造价咨询报告及附表经过公司三级复核后，交我公司技术负责人审定签发；（3）造价造价咨询报告按统一格式打印、装订、签章，造价造价咨询报告连同相关的审核工作底稿等造价造价咨询资料应及时完整归档。134、造价咨询业务总结与回访回访与总结一应包括以下内容：（1）造价咨询服务回访由项目负责人有关人员进行，回访对象主要是造价咨询业务的委托方，必要时也可包括使用造价咨询成果资料的项目相关参与单位。回访前由相关专业造价工程师拟订回访提纲；回访中应真实记录造价咨询成果及造价咨询服务工作产生的成效及存在问题，并征求委托方对服务质量的评价意见（委托方评价表）；回访工作后由项目负责人组织专业造价工程师编写回访记录，报技术总负责人审阅后留存归档。（2）造价咨询服务总结应在完成回访活动的基础上进行。总结应全面归纳分析造价咨询服务的优缺点和经验教训，将存在的问题纳入质量改进目标，提出相应的解决措施与方法，并形成总结报告总负责人审阅。3.2.3 重大问题请示报告和处理（1）造价咨询人员对于造价咨询过程中发现的重大问题应逐级书面上报。（2）上一级业务人员应对重大问题及时研究解决，并书面告知报告人员自理措施与方法。（3）对重大问题以邮件、传真、电话等方式及时上报，做到当日发现，当日上报，相关工作人员的通讯保持随时畅通。（二） 工作效率保证措施本着高效的原则，我公司在业务处理上，公司各部门（包括办公室）积极配合，保证业务的顺畅进行，确保在委托方要求的时间内完成造价咨询任务。具体如下：1． 接受委托后，根据委托项目的具体情况立即安排相应专业人员进行操作，视项目情况分若干小组，在人员配置上保证造价咨14询项目在委托方要求的时间内成；2．根据委托方要求的完成时间倒排计划，计划编排具体到每日的造价咨询进度要求，每日检查造价咨询项目组的实际完成情况，根据造价咨询进度的检查情况，确定是否对造价咨询人员进行调增；3．安排一、二级复核人员提早介入，随造价咨询进展进行复核，缩短审核程序时间；4．出具初步造价咨询意见后，立即通知委托方联系人，确定交换意见时间，交换意见定稿后，1 日内出具正式造价咨询报告。对于委托方委托的特别紧急事项，我公司保证在接到通知后不超过 2 小时到达接收委托项目。（三） 咨询服务纪律保证措施我公司已制订员工执业守则，要求员工廉洁守法，遵守职业道德，将公司利益放置首位，顾全大局，具有良好的团队精神，与同事协作配合、友善相处，经常交流、沟通业务问题，互相学习，共同提高。现将其中的 八不准 加以强调，作为造价咨询项目部执业道德标准规范要求：不准单独与被审单位交换意见、互相联系。如发现有故意损害委托方利益的情况，自负一切责任。不准接受被审单位的纪念品、礼品、财物及参与宴请、娱乐、食宿等。不准使用或单独搭乘被审单位的交通工具。不准隐瞒重大问题为被审单位谋取利益。不准未经委托方许可接收被审单位（增加或减少）相关送审资料。不准向被审单位提出与工作无关的其他要求。不准接受与自己或亲友有利害关系的业务，应主动申请回避。15不准与公司内部及委托方、被审单位人员等发生过激冲突（吵架、污蔑等）。（五）确保服务周期的措施根据长期承担工程造价咨询服务的经验，在造价咨询过程中关键成果文件的提交时间及保障措施，我司认为除组织保证措施外，分别从技术和管理两个方面来阐述进度保证措施。1、技术措施如同施工技术影响施工进度，造价咨询服务过程中所采取的技术方法也同样会影响进度。根据我司多年的造价咨询服务经验，以下技术措施有利于实现委托方对进度的要求：1.1 统一工程量计算底稿工程量计算的准确性是保证工程量清单编制水平的关键。统一的工程量计算底稿，首先有利于专业造价人员计算过程的系统化、规范化，可以从一定程度上避免漏项；其次，有助于专业负责人审核查找问题的根源，加快审核的效率；最后，有利于快速修改因图纸变化、范围更改等因素导致的计算结果的改变。1.2 推广使用软件算量近年来，随着建筑行业的不断成熟，大量的工程造价软件涌入市场，这也说明了造价咨询服务的信息技术含量将会得到逐步提高。作为拥有多年造价咨询服务经验的机构之一，我司非常重视服务工作的技术含量，早在多年前就着手培养员工使用各种算量、计价软件的水平，并通过集中培训、竞赛、 一帮一 等方式进行大面积的推广。对于本项目，在建设规模较大、时间要求很紧的情况下，使用软件算量、计价无疑是保证进度的重要措施。162、管理措施在解决了人员问题和技术问题的基础上，优质、有序的管理将是另一个保证进度的重要措施。2.1 编制合理、可行的进度计划根据委托方的总体计划和对造价咨询工作的要求，我司将有针对性的制定各阶段咨询服务的进度安排。以结算审核阶段为例，可将其划分为：熟悉、收集工程相关资料和图纸、计算工程量、审核工程量（含双方对审）、价格审核、提交成果文件等 5 个阶段，其中计算工作与审核工作可以根据实际情况穿插进行，尽可能避免时间空档期的出现，此外，在制定各阶段咨询服务的进度安排时，我司将分别按最早完成时间、最迟完成时间和最合理完成时间编制进度计划，以便于实施过程中的控制与管理。2.2 跟踪、调整进度计划项目建设过程中的动态性决定了贯彻其中的各项工作同样具有动态性。因此，作为有经验的造价咨询单位，我司将根据工程实际及咨询工作进展情况，适时跟踪各阶段的进度计划实施情况，对于出现偏差的工序认真分析原因，并迅速作出科学合理的调整，以最大限度的实现预期的进度目标，并最终得到委托人的满意。2.3 对影响进度目标实现的干扰和风险因素进行分析在项目计划实施前，我司根据多年积累的经验，对可能影响项目进度的风险因素进行识别，预估可能影响的时间，并适当调整项目造价咨询进度计划，在可能出现风险的环境适当预留工作时间，同时制定出风险应对措施，减少或消除风险和可能的干扰因素对项目造价咨询进度的影响，保障项目的总体进度目标的实现。172.4 软件支持我公司为满足现代工程项目管理和设计的需要，采购了广联达图形算量、钢筋算量、安装算量、精装修算量、市政算量、钢筋对量、图形对量、钢筋变更、图形变更、清单计价等软件。并为造价咨询服务的提供了统一核算、计价平台，有力的保证了咨询服务的质量和进度。