【作业1】 1、某公司赊销商品一批，价款500 000元，给买方的商业折扣为5％，规定的付款条件为2/10、n/30（现金折扣不含增值税）适用的增值税税率为17％，代垫运杂费10 000元（不做计税依据），按总价法核算。后买方在10天内付款，款已入账。要求做出相关业务会计分录。
【解析】 ——商业折扣用折扣后的价格确认收入，现金折扣采用总价法核算 （1）????? 确认收入 实际售价=500 000X（1-5%）=475 000元 增值税销项税额=475 000X17%=80 750元 借：应收账款???????????? ?????????? 565 750 ? 贷：主营业务收入????????????????????? 475 000 ????? 应交税费——应交增值税（进项税额） 80 750 ????? 银行存款?????????????????????????? 10 000 （2）10日内收款? 价款475 000X(1-2%)=465 500元+增值税80 750元+运杂费10 000 =556 250 ? 现金折扣=475 000X2%=9 500 借：银行存款???? 556 250 财务费用?????? 9 500 ? 贷：应收账款?????? 565 750 ? 2、某公司按应收账款期末余额的5％计提坏账准备 2005年末应收款余额3 000 000元，坏账准备无余额；
2006年6月确认应收甲单位120 000无法收回，予以转销；
2006年末应收款余额2 800 000元；
2007年9月确认应收乙单位50 000无法收回，予以转销；
2007年末应收款余额1 500 000元；
2008年10月收回07年转销的乙单位50 000元 2008年末应收款余额2 500 000元 要求：做出相关会计分录 【解析】 （1）2005年末应计提坏账准备=3 000 000X5%=150 000元 借：资产减值损失——计提坏账准备?? 150 000 ? 贷：坏账准备???????????????????????? 150 000 （2）2006年确认坏账120 000元 借：坏账准备??????????? 120 000 ? 贷：应收账款——甲单位??? 120 000 （2006年末的坏账准备余额为贷方30 000元，而同期应收账款余额为2 800 000元，应有的坏账准备余额为140 000元，需补计提110 000元） 借：资产减值损失——计提坏账准备?? 110 000 ? 贷：坏账准备???????????????????????? 110 000 （3）2007年确认坏账损失50 000元 借：坏账准备??????????? 50 000 ? 贷：应收账款——乙单位??? 50 000 （2007年末的坏账准备余额为贷方90 000元，而同期应收账款余额为1 500 000元，应有的坏账准备余额为75 000元，需冲减15 000元） 借：坏账准备???????????????????? 15 000 ? 贷：资产减值损失——计提坏账准备?? 15 000 （4）2008年收回乙单位50 000元 借：应收账款——乙单位?? 50 000 ? 贷：坏账准备????????????? 50 000 借：银行存款???????????? 50 000 ? 贷：应收账款——乙单位???? 50 000 （2008年末的坏账准备余额为贷方125 000元，而同期应收账款余额为2 500 000元，应有的坏账准备余额为125 000元，不需再做减值准备的调整） ? ? ? 本文来自http://www.dxf5.com/