会计电算化内部控制的开题报告

会计电算化内部控制的开题报告

. . 湖南商学院北津学院 2012 届毕业论文(设计) 开题报告 姓名 系 学 号 专业班级 题 目 会计电算化环境下对内部控制的思考 文 献 综 述 一、 选题意义 会计信息的准确可靠性问题是当前我国社会经济生活中十分突出的问题， 它直接动摇了人们对会计信息的信任， 干扰了企业的经营决策， 导致信息技术在会计领域中不能得到很好地应用。

因此， 努力避免会计信息失真问题， 从而保证会计信息的质量是刻不容缓的事情。

自20世纪70年代以来， 电算化系统在我国已从当时的萌芽阶段发展到现在的相对成熟阶段， 信息技术的运用对会计工作带来巨大变化是有目共睹的。

然而， 由于信息技术的运用， 也加大了对会计信息系统的内部控制的难度， 使得人们对于由电算化会计系统产生的一系列的信息的质量感到担忧， 甚至是提出质疑， 从而在一定程度上制约了电算化会计系统的发展。

因此， 有必要对电算化会计系统的内部控制进行研究。

二、 国内研究现状 我国的内部控制研究起步比较晚， 从 20 世纪 90 年代起， 我国政府才开始加大对公司内部控制的推行。

1996 年 12 月财政部发布《独立审计具体准则第 9 号 内部控制和审计风险》，要求注册会计师审查公司的内部控制。

并对内部控制的定义、 内部控制的内容(包括控制环境,会计系统和控制程序) 等做出规定。

1999 年 10 月颁布的《会计法》 是我国第一部体现内部会计控制要求的法律， 该法明确提出， 各单位应当建立、 健全本单位内部会计监督制度。

2001 年 6 月 22 日， 颁布了《内部会计控制规范 基本规范(试行) 》 和《内部会计控制规范 货币资金(试行) 》。

2002 年 12 月颁布了《内部会计控制规范一销售与收款(试行) 》 和《内部会计控制规范 采购与付款(试行) 》。

这些制度是企业建立内部控制的指导， 也是对内部控制进行评价的标准。

国内理论界对内部控制的关注主要集中在对内部会计控制的关注上。

在 《内部会计控制规范》 试行以后， 我国会计理论界也掀起了对内部控制研究的热潮， 有许多专家学者提出了内部控制框架的构想。

阎达五， 杨有红(2001) 认为， 保证会计信息的真实性是内部控制发展的主线， 会计控制是公司内部控制的核心， 内部控制目标随公司治理机制的完善呈多元化趋势。

内部控制框架与公司治理机的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。

内部控制框架在公司制度安排中担任内部管理监控的角色， 成为公司管理中不可缺少的部分。

在内部控制框架的构建中应抓住的关键问题是: 健全管理机构， 理清管理权责； 确立董事会在内部控制框架构建中的核心地位； 内部审计机构设置与科学定位； 强化预算管理： 建立具有操作性的道德规范与行为准则。

郭晓梅， 唐予华(2002) 探讨了内部控制制度和会计信息对于委托代理问题的意义， 并从内部控制制度的构成和控制系统与信息系统的关系入手， 分析了会计信息对于内部控制制度的作用， 以及内部控制制度对会计信息的反作用。

认为内部控制制度与会计信息共生共存， 相互影响， 加强内部控制制度有助于提高会计信息质量， 而会计信息质量的提高又将促进内部控制制度的有效实施， 最终促进委托代理问题的解决。

. . 在内部控制环境研究中， 刘静等(2005) 认为， 我国内部控制环境存在如下缺陷： (1) 公司法人治理结构形同虚设， 缺乏相互制约的法律环境。

(2) 内部审计不具备真正意义上的独立性。(3) 企业核心人员的个别属性无法考证， 其所处的工作环境缺乏有效的激励机制和约束机制。(4) 经营管理的观念、 方式和风格有待完善， 上市公司中内部人控制现象严重。

(5) 网络环境下电子商务引发内部控制新难题。

南开大学的刘志远和刘洁(2001) 从内部控制框架的五个基本要素入手， 阐述了信息技术条件下企业内部控制的新特点与新问题， 认为应该把信息作为控制的关键资源， 利用信息技术来构建与完善内部控制系统， 并提出信息技术条件下我国企业构建内部控制框架的几个关键步骤。

江苏大学的田志刚和刘秋生(2003) 提出将 不相容职务相互分离 、 业务与会计的协同化处理 、 授权批准的流程控制 、 预算控制 等内部控制方法融入软件功能的会计信息系统内部控制模式， 以加强企业的内部控制能力。

目前国内学者对于电算化会计信息系统内部控制理论总体研究较多， 但是对单位如何建立和完善电算化会计信息系统内部控制的实务研究较少， 已有的理论主要是对电算化会计信息系统与传统手工会计信息系统的差异进行比较分析， 从而总结出会计电算化对内部控制的新要求， 另有学者对电算化会计信息系统内部控制的原则做了研究。

李红， 贾英（2001） 该文是比较早的论述电算化环境下内部控制的问题的文章。

指出由于当时会计电算化在我国尚处在发展阶段， 各项技术和制度都不够成熟， 因此没有形成完善、 严密的内部控制， 于是引发一系列计算机犯罪。

此文从会计电算化信息系统对内部控制的影响和电算化条件下所应采取的对策上进行深入探讨， 号召引起人们对电算化会计内部控制的重视。单广荣（2002） 论述了基于网络环境下的会计信息系统内部控制， 指出在在网络环境下，各会 计岗位在系统员的管理下， 各自有相应的会计权限， 并相互监督， 在很大程度上弥补了单机电算化系统的不足， 使电算化会计系统的内部控制更加完善， 同时也对它提出了新的要求。该文针对电子商务所带来的变革， 指出其控制重点在于交易资料的安全、 系统应用程序的安全以及审计轨迹的保留与控制等。

王桂媛（2003） 的硕士学位论文， 通过对电算化会计信息系统与传统的手工会计信息系统的比较， 指出电算化会计信息系统在计算工具、 数据信息载体、 账簿形式和财务更正方法、 账务处理程序、 会计工作的组织体制以及对账、 结账和期末账项调整的方式等方面存在着差异。因此导致了电算化会计信息系统内部控制与手工会计信息系统内部控制在控制重点、 交易授权与执行、 差错反复发生的可能性、 交易处理痕迹、 控制范围等方面存在很大不同。

相继还有张荣芳（2003） 如何建立会计电算化系统的内部控制制度、 葛瑶（2004） 会计电算化环境下企业内部控制制度创新研究、 徐晶（2005） 会计电算化与内部控制、 安强, 郭立新（2006） 谈企业会计电算化下的内部控制问题、 苗壮（2006） 会计信息化对内部控制的要求、 网络会计信息安全系统的研究、 薛剑虹（2007） 基于信息技术的会计信息系统内部控制问题研究。

其中王定迅（2004） 指出会计电算化系统的内部控制的重点实质上是对人、 计算机软件以及系统运行环境的控制。

而辛勤（2006） 则依据会计信息的价值特点， 分析了网络会计中存在的信息安全隐患，结合当前的信息安全理论， 提出了一套系统的网络会计信息安全建设方法。

该方法有助于企业分析网络会计的信息安全需求， 制定网络会计信息安全策将管理与技术相结合系统地做好网络会计信息系统的安全防护。

该文首次尝试将信息安全系统工程论引入到网络会计信息安全的研究中， 提出了一种新的思路， 具有很大的参考价值。

. . 三、 国外研究现状 美国注册会计师协会审计程序委员会 1958 年发布的《审计程序公告第 29 号》， 第一次给出了内部控制的定义， 它将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两个部分， 并将内部会计控制与保护资产的安全完整和财务记录的可靠性直接联系在一起， 具体的措施有交易授权与批准制度、 资产的实物控制、 从事财务记录和审核与从事经营或财产保管职务分离的控制。1972 年， 《审计程序公告第 54 号》 对内部会计控制进行了重新定义， 认为内部会计控制是组织计划以及关于保护资产安全完整和财务记录有效性的程序和记录， 并对下列事项提供合理的保证： 交易经过合理的授权进行； 公司对交易进行了必要的纪录， 以确保财务报表的编制与公认会计原则保持一致； 资产的使用和处置经过管理层的合理授权； 在合理期间内， 对现存资产与资产的会计记录之间的任何差异采取了恰当的行动。

国外会计电算化内部控制全球范围的发展， 是从上世纪 50 年代开始起步的。

70 年代以后，由于计算机技术发展， 机件价格不断降低， 特别是微型计算机和网络技术的出现， 给会计电算化开辟了广阔天地。

会计人员不再把会计电算化看成是技术人员的工作， 而是积极参加到这一工作中来， 成为这方面的专家。

与内部控制有关的活动大部分集中在制度的设计和审计方面，重在改进内部控制制度的方法和提高审计的质量和效率效果。

由美国人爱德华 戴明等人倡导的质量运动也是一种为了达到加强企业内部控制的目的， 其主要观点是关注客户的满意度， 通过提高产品和服务的质量来增加客户满意度。

国际会计师联合会（IFAC） 1987 年 10 月在日本东京召开的第十三属世界会计师大会的中心论题就是会计电算化， 这标志会计电算化在全球范围内进入新的发展阶段。

由于会计信息处理关系到各方面的经济利益关系， 工业发达国家对会计电算化管理非常重视。

1978 年， 国际内部审计师协会(IIA) 的内部审计标准委员会(LASB) 发布了作为职业标准一部分的内部控制框架， 包括内部审计的独立性、 熟练程度、 范围和实施以及内部审计部门的管理五条通用标准。

国际会计师联合会（IFAC） 分别于 1984 年 2 月、 10 月和 1985 年 6 月公布了 3 个有关会计电算化的国际审计准则。

这就是： 在电子数据处理环境下的审计 ， 计算机辅助审计技术 和 电子计算机数据处理环境对会计制度和有关的内部控制研究与评价的影响 。

四、 对本人的启示 在现代网络技术的飞速发展的前提下， 随着电子商务的发展和网络层会计工作的逐步实施， 企业会计核算以及会计管理的内部、 外部环境发生了巨大变化， 以单机和局域网为基础的电算化系统的内部控制机制和手段已经很难适应网络环境， 需要建立适应于现代网络环境下的电算化系统。

相较于静态， 动态的电算化系统控制环境改变， 控制手段对程序的依赖性增加，内部控制的内容发生改变， 而且内部控制的难度加大， 内部控制功能的强弱是会计信息正确可靠的关键。

由于动态电算化多依赖程序化的计算机系统进行数据处理， 从而存在很多会计员无法发现的错误和被疏忽的地方， 达不到内部控制所要求的效果， 加大了内部控制难度， 也就要求企业能对整个系统的构建提供尽可能的方案。

互联网电算化系统下， 随着企业与外界的交流联系增多， 企业内部信息的安全将面临很大风险。

企业与外部环境间联系的控制方式， 也让企业利用新的动态电算化系统时面临很多待改进的问题， 因此企业在构建电算化会计系统时应该提高风险意识， 认真细致地制订内部控制制度， 采取适当措施， 从而最大限度地保证会计信息的质量， 只有这样才可以体现出现代会计电算化系统的价值。

. . 五、 参考文献 [1]〔美〕 G. 杰克, 波罗格纳等. 查处舞弊技巧与案例. 中国审计出版社, 第二版， 1999， 23-25.[2]安强, 郭立新. 谈企业会计电算化下的内部控制问题[J]. 财会月刊， 2006， 3： 5-6. [3]程秀芳. 手工和电算化会计环境下内部控制的比较[J]. 煤炭经济研究， 2005， 10： 32-35.[4]常立群. 论会计电算化下的企业内部控制[J]. 商业经济， 2006， 5： 52-56. [5]黄正瑞. 论计算机会计的内部控制及其审计[J]. 财务与会计， 2001， 8： 43-45. [6]陆宇海. 电算化会计数据的安全防护. 中国会计电算化， 2001， 3： 15-17. [7]刘志远, 刘洁. 信息技术与企业内部控制[J]. 中国财经报， 2001， 8: 5-7. [8]苗壮. 会计信息化对内部控制的要求[J]. 华北电力大学学报(社会科学版) ， 2006， 13： 15-17.[9]田志刚, 刘秋生. 现代管理型会计信息系统的内部控制研究. 会计研究， 2003， 8： 23-26. [10]薛云奎. 手工会计的技术特征及其对电算化会计的局限[J]. 会计研究， 1997， 2： 12-15.[11] 薛剑虹. 基于信息技术的会计信息系统内 部控制问题研究[J]. 中国管理信息化(会计版) 2007， 8： 13-15. [12]阎达五, 杨有红. 内部控制框架的构建[J]. 会计研究， 2001， 2： 18-20. [13]张宏范. 企业会计电算化管理中的内部控制研究[J]. 时代经贸(下旬刊) ， 2007， 11： 16-18.[14]秦学军, 康丹宁. 现代企业会计电算化系统的内部管理及控制[J]. 冶金财会， 2005， 235-39.[15]陈冈, 吴梅松. 电算化会计系统内部控制问题[J]中国管理信息化(会计版) ， 2007， 2： 56-59.[16]李春友. 电算化会计造假手段及其防范[J]中国管理信息化， 2006， 7： 45-56. [17]汤守宏. 基于网络环境下的电算化会计系统内部控制研究[D]南京理工大学， 2007. [18]李先文. 企业会计电算化管理中的内部控制研究. 2009(08) . [19]lricJ. Gelians. Jr, AccountingInformationSystem. PWS-KENTPublishingCompany, 1990. [20]GeorgeH. Bodnar. WilliamS. Hopwood, AccountingInformationSystem. EighthEdition, Prntice Hall, 2001. 研究思路研究方法以及手段 本文从四个方面进行论述。

首先是关于电算化会计系统内部控制概述， 以及电算化会计系统内部控制的新特征的论述; 其次， 论述电算化会计系统内部控制的具体内容， 分别从一般控制和应用控制两个方面予以阐述: 第三， 论述互联网环境下电算化会计系统相比较于传统环境下的电算化会计系统的特征， 以及由此而带来的会计电算化系统内部控制的新特点; 最后， 从针对企业内部网的控制以及针对企业内部网与其外部环境之间联系的控制两个层面， 论述互连网环境下电算化会计系统内部控制的新内容。

指导教师意见 . . 签名 时间 年 月 日

会计电算化内部控制的开题报告

学生姓名指导教师 完成日期 2010-01-08 一、论文选题的背景、意义（一）选题背景 随着电子科技的飞速发展及电算化信息系统的普及运用，会计电算化取代传 统的手工记账是一种必然，它大大提高了会计工作的质量和效率，但同时也对原 有的企业内部控制制度造成了极大的冲击，改变了原有内部控制的方式和内容， 使传统的企业会计内部控制制度明显落后于现在的新形势了，许多新问题急需得 以解决。因此，现代企业急需建立一套，无论是在控制内容还是控制方式上，都 与之相适应的全新内部控制制度。

（二）选题意义 从理论角度来看，会计电算化环境下企业内部控制的研究还不够完善，各国 学者的研究之间也存在很大的差异，我国学者对此也没有形成统一的定论，而且 会计电算化环境下内部控制一直是企业管理中的一个重点和难点，从现有的文献 资料来看，也一直没有找到突破口，使得会计电算化环境的内部控制研究的整体 进程减缓，并且由于没有形成一致的专业标准，致使会计电算化环境下的相关研 究达不到一致，而且研究成果也尚缺乏实际指导性。

从现实角度来看，有效的会计电算化环境下内部控制可以为企业的管理工作 带来极大的方便，能够减少管理方面的费用，加快企业的运行速度，提高企业经 济效益。

综上所述，会计电算化环境下内部控制体系有待进一步重点研究，选择会计 电算化环境下内部控制作为研究的立足点和侧重点，具有重大的理论和现实意 （三）研究现状会计电算化使企业内部控制环境发生了极大的变化，国内外不同的学者分别 从会计人员素质、会计档案、控制环境及控制范围等方面进行了研究。

1、国外研究学者对会计电算化新环境下内部控制的研究成果 《内部控制和管理者在企业基础会计和风险管理中作用》（Pual Colie，2009）阐述了企业在使用会计电算化系统之后，应该从企业业务方面着手，对会 计电算化系统的组织进行有效控制，在会计人员的培训方面应该注重专业技能和 计算机操作能力方面的培训，尤其是职业道德素质方面的培养。

《计算机对会计工作环境的支持》（AndreasMller, Martina Prox TobiasViere，2006）主要解决了以下问题：企业在使用会计电算化后，面对电 子数据的存储问题和安全问题，企业应该对档案进行安全有效的维护和保管，确 保数据的完整性和安全性。

《内部控制管理技术的潜在优势》（AdiMasli Gary F.Peters，Vernon Richardson，JuanManuel Sanchez.，2010）解决了企业应该如何应对因会计电 算化给企业所带来的内部控制的变化。该研究主要涉及了两个问题：第一，企业 应从会计电算化内部控制的影响因素着手，来应对会计电算化造成的内部控制在 内容和方式上的改变；第二，针对内部控制内容和方式上变化，企业应该制定与 之相适应的内部控制制度来应对这一变化。

2、国内的研究学者对会计电算化环境下内部控制的研究成果 经过近二十年的实践、探索，我国会计电算化使用取得了很大的发展，但仍 然存在很多不足之处，国内的许多知名学者也在会计电算化环境下内部控制方面 进行了深层的分析研究，取得了一些研究成果。

（1）会计电算化的定义 《会计电算化下企业内部控制探析》（武小红，2010）认为会计电算化是指 以电子计算机为主的当代电子和信息技术应用到会计工作中的一个简称。它主要 是应用电子计算机代替人工记账、算账、报账以及代替部分由人脑完成的对会计 信息的处理、分析和推断过程。

《会计电算化内部控制的影响及完善》（薛品，2009）认为会计电算化的概 念有广义和狭义之分。狭义的会计电算化是指以电子计算机为主体的当代电子信 息技术在会计工作中的应用。而广义的会计电算化是指与实现会计工作电算化有 关的所有工作，包括会计电算化软件的开发和应用、会计电算化人才的培训、会 计电算化的宏观规划、会计电算化的制度建设等。

《浅析会计电算化条件下企业内部控制面临的问题及对策》（刘刚，2008） 指出会计电算化就是把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、 系统论、控制论、数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财 务管理工作中，以提高财会管理水平和经济效益，进而实现会计工作的现代化。

（2）会计电算化环境下内部控制的变化 《会计电算化条件下的企业内部控制》（安利平，1999）指出实行会计电算化后，业务处理以电算化为主，从记账到编制报表全部由系统自动完成，原来会 计工作职能划分的各部分变成了开发、程序设计、原始凭证审核、计算机运行与 维护、数据档案管理等职能 《论会计电算化环境下的企业内部控制》（徐秀清，2009）指出由于工作职 能划分的变化导致了会计责权关系的变化。首先，各部门授权或控权的方式虽然 是岗位责任制，但权责部分更加严格。其次，会计责权更为集中，由于会计电算 化系统集中式的操作方式，使会计信息的管理权力相对集中，业务处理人员的责 任也相应增加。

《网络环境下企业会计电算化下内部控制制度建设探析》（刘方，2009）指 出企业使用会计电算化后，会计档案的管理方式发生了改变：在手工方式下，信 息主要存储在以纸张为主的介质上，而在会计电算化条件下，数据的储存主要以 磁性介质为主。

《对会计电算化下内部控制的思考》（徐卫红，2008）指出在会计电算化环 境下，会计稽核关系发生了变化。在会计电算化条件下，原来由手工会计核算的 各个环节全部由计算机一次完成，改变了传统的会计稽核方式。

（3）会计电算化环境下企业内部控制的应对措施 《会计电算化条件下如何加强企业内部控制》（娄合玲，2006）指出实行会 计电算化后，应该进一步完善会计电算化的配套法规，针对会计电算化工作出现 的新问题，对现有的相关法规进一步补充和完善。同时建立、完善相关的企业会 计电算化内部管理制度，包括建立和完善会计电算化岗位责任制、计算机硬软件 和数据管理制度、会计电算化档案管理制度等会计电算化内部管理制度。

《会计电算化对企业内部控制审计的影响及对策》（罗东升，2005）指出企 业在使用会计电算化系统之后，凡是会计电算化涉及到的部门和人员都要加强控 制，主要包括严格职责岗位控制、严格上机操作控制、加强会计电算化的应用控 制等方面的内容。

《谈会计电算化对内部控制的影响》（王光荣，姜涛，2004）指出企业应加 强对各项网络安全的控制，做好各项网络安全控制措施。主要包括以下几方面的 内容：在系统的控制方面，对电算化的硬件设备要做好日常的维护，对软件方面 要做到正确性维护、适应性维护、完善性维护；在数据、程序的控制方面，电 子数据和加密文件等重要资料应由专人保管，备份及时存档，而且要定期监测并 清除计算机病毒。

《浅析会计电算化对内部控制的影响》（高二华，2005）指出企业应该建立 内部审计制度。通过内部审计对企业电算化会计制度的执行情况进行有效的监 督，减少会计电算化系统存在的内部质量控制风险，发现内部控制系统的弱点， 促进相应措施的改进，完善内部控制制度。

《会计电算化的内部控制》（徐冰，王华民，2003）指出企业应该加强会计 电算化档案的管理制度的建设。主要包括以下几方面的内容：建立完善的电算化 会计档案调阅与使用权限制度；报废的计算机应该将其硬盘彻底格式化，以防数 据泄密；建立网络数据备份制度，定期进行复制，执行“AB 备份法”双重备份 并分别存放在不同地点，防止会计数据的丢失。

《基于网络环境下的电算化会计系统内部控制研究》（汤守宏，2007）指出 企业还应该加强“复合型”会计电算化人才的培养，不断提高会计人员素质，促 进企业会计电算化事业从“核算型”向“管理型”转变，培养既懂财务会计知识 又熟练掌握计算机操作的综合型人才。

二、研究的基本内容与拟解决的主要问题 （一）研究的基本内容 课题研究集中于以下几个方面：（1）分析会计电算化对企业内部控制的影响 以及内部控制特点；（2）研究会计电算化环境下企业内部控制存在的问题；（3） 提出建立健全适应会计电算化新环境的内部控制制度的措施。

（二）拟解决的主要问题 本文希望结合国内外相关文献，结合我国的实际情况，对会计电算化环境下 企业内部控制的现状进行深层次的分析研究，在此基础上提出相应的解决方案， 建立一套与现今会计电算化环境相适应的企业内部控制制度，发挥会计信息系统 应有的作用。

三、研究的方法与技术路线 （一）研究方法 本文主要采用规范性研究方法。

1、文献研究法：首先对于国内外相关理论文献进行广泛阅读，为了解、掌握国内外相关理论动态打好理论基础。

2、案例分析法：通过对已经采用会计电算化系统的典型企业进行深层次的 分析，研究其在运用过程中所存在的问题及解决措施。

3、归纳法：不管是会计电算化系统自身的原因分析还是相关的对策研究， 都是基于一系列的理论文献的，在此基础之上提出自己的一些看法与建议。

（二）技术路线 四、研究的总体安排与进度 四、研究的总体安排与进度 2010.11.05—2010.11.22 完成毕业论文选题 2010.11.23—2011.01.10 完成文献综述、开题报告及外文翻译 2011.02.21—2011.03.11 完成毕业论文初稿，确定实习单位 2011.03.12—2011.05.03 毕业实习，修改论文 前期准备（确定研究方向） 收集相关的历史资料 校内期刊网和各类书籍的查阅 确定研究目标及研究内容 资料汇总、整理分析 对整体有全面的了解与把握 列出提纲、明确思路 会计电算化环境下的内部控制研究 会计电算化环境下的内部控制现状分析危害分析 有效应对措施 产生的原因 2011.05.04—2011.05.12毕业论文定稿 2011.05.23—2011.06.03 毕业论文答辩 五、主要参考文献 贺菲.关于会计电算化下企业内部控制问题的思考[J].经济理论研究，2007，（12）：88-90. 武小红.会计电算化下企业内部控制探析[J].会计之友，2010，（21）：106-107. 徐秀清.论会计电算化环境下的企业内部控制[J].中国乡镇企业会计，2009，（6）：140-141. 杨越，郭雯丽.会计电算化对内部控制的影响及其对策[J].延安大学学报（社会科学版），2004，（26）：66-68. 朱萌.会计电算化内控制度存在的问题及对策[J].集团经济研究，2007，（25）：378-379. 徐冰，王华民.会计电算化的内部控制[J].东北财经大学学报，2003，（26）：48-49. 娄合玲.会计电算化条件下如何加强企业内部控制[J].经济师，2006，（7）：175. 刘刚.浅析会计电算化条件下企业内部控制面临的问题及对策[J].现代商业，2008，（35）：233-234. [10] 徐卫红.对会计电算化内部控制的思考[J].现代商贸工业，2008，（20）： 224-225. [11] 刘方.网络环境下企业会计电算化下内部控制制度建设初探[J].金融经济 （理论版），2009，（7）：163-164. [12] 王敏.会计电算化下企业内部控制探析[J].现代农业，2008，（7）：57-58. [13] 梁志杰.怎样加强会计电算化下企业内部控制[J].科技咨询导报，2007， （7）：147. [14] 盛伟.浅析会计电算化环境下的企业内部控制[J].当代经济，2007，（12）： 24-25. [15]安强，郭立新.谈企业会计电算化下的内部控制问题[J].财会月刊（理论 版），2006，（2）：63-64. [16] 徐秀凤，陈志芳.关于加强会计电算化下的企业内部控制的研究[J].现代经 济信息，2009，（23）：170-171. [17] 黄任全.浅谈会计电算化信息系统环境下的内部控制[J].中国管理信息化， 2009，（12）：10-12. [18] 任纪霞.会计电算化环境下加强内部控制的新思路[J].中国外资，2009， （6）：67. [19] 陈少平.浅析会计电算化环境下内部控制制度的完善[J].引进与咨询， 2004，（12）：58-59. [21] Source:Scott Carcello;K.Raghunandan. Firm Characteristics VoluntaryManagement Reports InternalControl Auditing,2006,NO.2 Vol.25:25-39. [22] Gopal GnanakumarVisvanathan.Reporting Internal Control Deficiencies Post-Sarbanes-OxleyEra:The Role CorporateGovernance[J].International Journal Auditing,2007,No.2 Vol.11:73-90.

会计电算化内部控制的开题报告

(一)选题背景 随着电子科技的飞速发展及电算化信息系统的普及运用,会计电算化取代传统的手工记账是一种必然,它大大提高了会计工作的质量和效率,但同时也对原有的企业内部控制制度造成了极大的冲击,改变了原有内部控制的方式和内容,使传统的企业会计内部控制制度明显落后于现在的新形势了,许多新问题急需得以解决。因此,现代企业急需建立一套,无论是在控制内容还是控制方式上,都与之相适应的全新内部控制制度。(二)选题意义 从理论角度来看,会计电算化环境下企业内部控制的研究还不够完善,各国学者的研究之间也存在很大的差异,我国学者对此也没有形成统一的定论,而且会计电算化环境下内部控制一直是企业管理中的一个重点和难点,从现有的文献资料来看,也一直没有找到突破口,使得会计电算化环境的内部控制研究的整体进程减缓,并且由于没有形成一致的专业标准,致使会计电算化环境下的相关研究达不到一致,而且研究成果也尚缺乏实际指导性。

从现实角度来看,有效的会计电算化环境下内部控制可以为企业的管理工作带来极大的方便,能够减少管理方面的费用,加快企业的运行速度,提高企业经济效益。

综上所述,会计电算化环境下内部控制体系有待进一步重点研究,选择会计电算化环境下内部控制作为研究的立足点和侧重点,具有重大的理论和现实意义。(三)研究现状 会计电算化使企业内部控制环境发生了极大的变化,国内外不同的学者分别从会计人员素质、会计档案、控制环境及控制范围等方面进行了研究。

1、国外研究学者对会计电算化新环境下内部控制的研究成果 《内部控制和管理者在企业基础会计和风险管理中作用》(Pual M Colie,2009)阐述了企业在使用会计电算化系统之后,应该从企业业务方面着手,对会计电算化系统的组织进行有效控制,在会计人员的培训方面应该注重专业技能和计算机操作能力方面的培训,尤其是职业道德素质方面的培养。

《计算机对会计工作环境的支持》(Andreas M?ller, Martina Prox and Tobias Viere,2006)主要解决了以下问题:企业在使用会计电算化后,面对电子数据的存储问题和安全问题,企业应该对档案进行安全有效的维护和保管,确保数据的完整性和安全性。

《内部控制管理技术的潜在优势》(AdiMasli Gary F.Peters,Vernon J. Richardson,Juan Manuel Sanchez.,2010)解决了企业应该如何应对因会计电算化给企业所带来的内部控制的变化。该研究主要涉及了两个问题:第一,企业应从会计电算化内部控制的影响因素着手,来应对会计电算化造成的内部控制在内容和方式上的改变;第二,针对内部控制内容和方式上变化,企业应该制定与之相适应的内部控制制度来应对这一变化。

2、国内的研究学者对会计电算化环境下内部控制的研究成果 经过近二十年的实践、探索,我国会计电算化使用取得了很大的发展,但仍然存在很多不足之处,国内的许多知名学者也在会计电算化环境下内部控制方面进行了深层的分析研究,取得了一些研究成果。

(1)会计电算化的定义 《会计电算化下企业内部控制探析》(武小红,2010)认为会计电算化是指以电子计算机为主的当代电子和信息技术应用到会计工作中的一个简称。它主要是应用电子计算机代替人工记账、算账、报账以及代替部分由人脑完成的对会计信息的处理、分析和推断过程。

《会计电算化内部控制的影响及完善》(薛品,2009)认为会计电算化的概念有广义和狭义之分。狭义的会计电算化是指以电子计算机为主体的当代电子信息技术在会计工作中的应用。而广义的会计电算化是指与实现会计工作电算化有关的所有工作,包括会计电算化软件的开发和应用、会计电算化人才的培训、会计电算化的宏观规划、会计电算化的制度建设等。

《浅析会计电算化条件下企业内部控制面临的问题及对策》(刘刚,2008)指出会计电算化就是把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、系统论、控制论、数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财务管理工作中,以提高财会管理水平和经济效益,进而实现会计工作的现代化。

(2)会计电算化环境下内部控制的变化 《会计电算化条件下的企业内部控制》(安利平,1999)指出实行会计电算化后,业务处理以电算化为主,从记账到编制报表全部由系统自动完成,原来会计工作职能划分的各部分变成了开发、程序设计、原始凭证审核、计算机运行与维护、数据档案管理等职能 《论会计电算化环境下的企业内部控制》(徐秀清,2009)指出由于工作职能划分的变化导致了会计责权关系的变化。首先,各部门授权或控权的方式虽然是岗位责任制,但权责部分更加严格。其次,会计责权更为集中,由于会计电算化系统集中式的操作方式,使会计信息的管理权力相对集中,业务处理人员的责任也相应增加。

《网络环境下企业会计电算化下内部控制制度建设探析》(刘方,2009)指出企业使用会计电算化后,会计档案的管理方式发生了改变:在手工方式下,信息主要存储在以纸张为主的介质上,而在会计电算化条件下,数据的储存主要以磁性介质为主。

《对会计电算化下内部控制的思考》(徐卫红,2008)指出在会计电算化环境下,会计稽核关系发生了变化。在会计电算化条件下,原来由手工会计核算的各个环节全部由计算机一次完成,改变了传统的会计稽核方式。

(3)会计电算化环境下企业内部控制的应对措施 《会计电算化条件下如何加强企业内部控制》(娄合玲,2006)指出实行会计电算化后,应该进一步完善会计电算化的配套法规,针对会计电算化工作出现的新问题,对现有的相关法规进一步补充和完善。同时建立、完善相关的企业会计电算化内部管理制度,包括建立和完善会计电算化岗位责任制、计算机硬软件和数据管理制度、会计电算化档案管理制度等会计电算化内部管理制度。

《会计电算化对企业内部控制审计的影响及对策》(罗东升,2005)指出企业在使用会计电算化系统之后,凡是会计电算化涉及到的部门和人员都要加强控制,主要包括严格职责岗位控制、严格上机操作控制、加强会计电算化的应用控制等方面的内容。

《谈会计电算化对内部控制的影响》(王光荣,姜涛,2004)指出企业应加强对各项网络安全的控制,做好各项网络安全控制措施。主要包括以下几方面的内容:在系统的控制方面,对电算化的硬件设备要做好日常的维护,对软件方面要做到正确性维护 、适应性维护、完善性维护;在数据、程序的控制方面,电子数据和加密文件等重要资料应由专人保管,备份及时存档,而且要定期监测并清除计算机病毒。

《浅析会计电算化对内部控制的影响》(高二华,2005)指出企业应该建立内部审计制度。通过内部审计对企业电算化会计制度的执行情况进行有效的监督,减少会计电算化系统存在的内部质量控制风险,发现内部控制系统的弱点,促进相应措施的改进,完善内部控制制度。

《会计电算化的内部控制》(徐冰,王华民,2003)指出企业应该加强会计电算化档案的管理制度的建设。主要包括以下几方面的内容:建立完善的电算化会计档案调阅与使用权限制度;报废的计算机应该将其硬盘彻底格式化,以防数据泄密;建立网络数据备份制度,定期进行复制,执行“AB备份法”双重备份并分别存放在不同地点,防止会计数据的丢失。

《基于网络环境下的电算化会计系统内部控制研究》(汤守宏,2007)指出企业还应该加强“复合型”会计电算化人才的培养,不断提高会计人员素质,促进企业会计电算化事业从“核算型”向“管理型”转变,培养既懂财务会计知识又熟练掌握计算机操作的综合型人才。二、研究的基本内容与拟解决的主要问题(一)研究的基本内容 课题研究集中于以下几个方面:(1)分析会计电算化对企业内部控制的影响以及内部控制特点;(2)研究会计电算化环境下企业内部控制存在的问题;(3)提出建立健全适应会计电算化新环境的内部控制制度的措施。(二)拟解决的主要问题 本文希望结合国内外相关文献,结合我国的实际情况,对会计电算化环境下企业内部控制的现状进行深层次的分析研究,在此基础上提出相应的解决方案,建立一套与现今会计电算化环境相

适应的企业内部控制制度,发挥会计信息系统应有的作用。

三、研究的方法与技术路线(一)研究方法 本文主要采用规范性研究方法。

1、文献研究法:首先对于国内外相关理论文献进行广泛阅读,为了解、掌握国内外相关理论动态打好理论基础。

2、案例分析法:通过对已经采用会计电算化系统的典型企业进行深层次的分析,研究其在运用过程中所存在的问题及解决措施。

3、归纳法:不管是会计电算化系统自身的原因分析还是相关的对策研究,都是基于一系列的理论文献的,在此基础之上提出自己的一些看法与建议。(二)技术路线