合同审计实施方案
合同审计实施方案合同审计实施方案 采购合同审计方案201X 年采购合同专项审计方案 一、审计依据： 公司现行的《采购控制管理程序》、《合同评审程序》、《合同管理 规定》。二、审计目的： 对采购合同的签署、审批、履行等主要业务环节的内部控制情况 进行审查，并做出客观评价，提出建议，揭示其中存在的控制风险， 并提出可行的建议和改善措施。
三、审计内容： 1、与采购合同管理相关的制度是否有效和完善。
2、抽样审计采购合同，确定采购计划、实际采购是否得到良好的 遵循，采购合同管理是否得到有效控制。
3、结合合同履行情况，审计采购合同审批的真实合理性(本文来自：WwW.dXf5.coM 东星 资源网:合同审计实施方案)。
4、对本次采购合同审计发现的问题进行后续追踪审计。
四、审计程序： （一）审计准备工作： 1、与生管部门相关人员沟通，了解情况。
2、梳理公司合同管理（包括审批、存档、台帐管理等）的流程、 实际操作管理模式，判断其与公司现行的制度规范是否一致，以及差 异合理性。
（二）现场审计工作： 1、采购合同内容抽样审计 （1）抽取固定资产、原主料、办公用品的采购合同各2 份，检查 其起草、审核、管理层审批、档案管理等工作流程是否符合公司要求。
（2）检查所抽取合同内容的合理性 确认合同关键条款是否与实际 采购一致，如存在差异，差异是否合理；检查格式合同的版本、内容 与公司合同要求是否相符。通过检查审核章或者审批记录。
（3）检查合同主要条款是否存在约定不足、不详、条款缺陷、不 妥或不具操作性，能否在维护公司利益的基础上力求公平、公正。
2、检查合同的实际执行情况： （1）根据业务实际进展情况，检查合同中关于采购、付款、验收 是否得到执行。检查合同中约定的奖罚条款是否得到执行。
（2）检查合同付款台帐是否清晰、完整，财务部、生管部是否做 到及时对账，有无超出合同约定的款项支付，是否由未经审核的合同。
3、检查合同存档情况： （1）合同是否按供应商分类，并以订单编号为顺序建档，是否置 于安全之处并专人保管。
4、编制审计底稿5、现场沟通会议 6、完成审计分析报告 7、审计问题的改善后续追踪审计 四、审计范围： 201X 月31日期间的重大采购合同。
五、审计工作进度及审计预算： 月23日，下发审计通知并准备审计方案；8 月24 门相关人员沟通，并准备审计资料，8月25 日进入财务部进行现场 审计，编制审计工作底稿，预计两个工作日审核完结；8 月27 出审核结论并出具审计报告。六、审计人员分工： 审计专员***发审计通知并整理相关资料；审计专员***起草审计 方案，并负责审计资料归档；内审负责人****复核并出具审计报告。
审计实施方案审计实施方案 方法内容措施1、审计工作制度 2、审计工作进度计划 3、审计工作流程 一、组织机构：1、机构框架图： 组织框架及职责分工 委托合同订立之后，根据委托建设项目的规 模、特点，委托的具体内容（事前、事中、事后不同阶段有不同的工 作内容、工作方法、工作重点），公司成立由注册造价师为主组成的 专业配备比例合理的项目审计小组。为了使项目人员熟悉有关建设项 目法律、法规依据、标准、正确掌握政策界限和委托部门的要求，在 正式工作前组织培训学习，同时对所有项目组人员强调有关工作纪律， 认真按时写好工作日记。
a、采用如下组织形式 b、人员组成及分工 根据受托工程项目的具体专业特点，确定人员组成及分工； 一般组 组长1人；负责组织、协调、指挥； 专业小组长若干人；负责 各专业小组的组织、协调、实施，针对具体问题定方法、定原则、定 标准； 总复核1 人由总工担任；负责总控审核质量、研究决定审核 中出 现的技术问题； 专业小组成员若干人；在小组长的安排下开展 具体审核工作，收集形成审核证据，编制审核工作底稿。
2、企业内部质量管理体系： a、确定项目负责人，明确各岗位职责、审计工作制度 指定工作 经验丰富的造价工程师为项目负责人全面负责整个项目组的工作计 划安排，任务分配、组织实施、项目小组成员的审核结论及成果文件。
项目负责人工作职责： 协助公司签订委托合同，制定审计实施计划，指定审计项目组成 员，按专业分配审计任务，主审具体业务，复核项目组其它人员的审 核结论，协调与建设方、监理方、施工方的工作关系、组织三方核对， 出具相关审计报告并签章，负责审计资料的整理并归档。
项目组成员的工作职责： 协助配合项目负责人工作，实施具体的审计工作，出具经三方签 字确认的单位工程造价结算审定单。
二、方法内容措施 1、审计工作制度： 严格按照《工程造价咨询业务操作指导规程》、《工程造价咨询单 位执业行为准则》的要求建立三级复核的业务质量控制体系，对于任 何成果文件都要经过具体审核人员自核、互核，项目负责人复核，公 司技术负责人的复核及法定代表人的签发三级复核程序。做到： a、廉----不接受承包方的吃、请、娱乐；不个人单独与承包方 实施审核；现场工作期间不单独个人行动； b、勤----勤奋工作，勤 问参与工程项目的监理、业主、设计人员，勤于测量工程量、观察施 工做法； c、准----计算、测量准确，对政策、合同理解把握准确， 掌握信息全面、准确； d、公----公平、公正、公开执业。
2、审计工作进度计划： 根据建设方委托项目的规模及难易程度制定详细的进度计划： 工作规模在1000 万元以内，20 个工作日完成全部工作，其中初 审资料、现场堪量8 个工作日，现场三方核对并出具工程造价审定单 个工作日，出具正式的审计报告并审计资料归档4个工作日。
工作规模在1000 万元以上，25 个工作日完成全部工作，其中初 审资料、现场堪量8 个工作日，现场三方核对并出具工程造价审定单 13 个工作日，出具正式的审计报告并审计资料归档4 个工作日。
3、审计工作流程（详见流程图） 基本工作流程图 审计实施方案模板审计实施方案 一、编制依据 根据《中华人民共和国审计法》和重庆市巴南区审 计局年度审计计划安排以及区政府交办审计事项的要求，结合审前调 查情况，制定本实施方案。
二、被审计单位基本情况 按审前调查情况填列。此部分应包括工 程项目立项审批及投资计划、招投标情况、合同约定情况、工程项目 参建单位情况、工程开竣工时间及实际建设规模、送审结算（决算） 情况及建设单位初审情况等，决算审计项目需调查项目总投资情况、 建设资金的筹集、管理及使用情况等。
三、审计目标 通过审计，揭示建设项目存在的违反招投标规定、 高估冒算、挪用建设资金等等违法、违纪、违规问题，促进建设单位 及有关部门加强对建设项目和建设资金的管理，规范投资建设行为， 提高投资效益。
四、重要性的确定和审计风险的评估 （一）确定重要性水平 本次审计采用固定比率法确定重要性水平。
被审计单位此次投资项目应是非盈利性质的，根据资料调查情况，选 用工程承包合同总价 元作为判断基础，选用敏感比率 1.5%，根据固定比率法的计算公式： 重要性水平＝判断基础比率，确定重要性水平为 （二）审计风险的评估本次审计将可以接受的审计风险水平确定 为5%。
根据对被审计单位的初步调查了解和查阅有关资料，对该单 位的固有风险评估为中度风险，固有风险水平取值为75%。
通过对 内部控制制度的初步测评，该单位的控制风险评估为中度风险，控制 风险水平取值为50%。
根据计算公式： 可接受检查风险=可以接受的风险/(固有风险控制风险)，计算 出可接受检查风险为1 3.33%[5%/(75%50%)]的低度风险，保证程序为86%，则实质测试 的性质为余额测试为主，测试范围为较大样本和较多证据。
对审计 风险有较大影响的主要是以下两个方面： 1.资料的准确性、完整性对工程造价及投资额准确性的影响； 2.审计人员业务能力和工作水平对工程造价及投资额的影响。
五、审计范围 对XX 工程项目预算执行（竣工决算）情况进行审计， 并可延伸审计与建设项目直接相关的设计、施工、监理、采购、供货 等单位。
六、审计内容和重点 （一）审计内容 1.审查建设单位是否履行国家规定的立项审批、规划许 可、施工 许可等等基本建设程序。审查建设项目是否实行法人制、招标制、合 同制、监理制，现场签证的程序和权限设置是否合理、合规。重点审 查工程招投标情况，审查工程是否执行了招投法，招投标工作是否公 正、公平、公开、其过程是否合规、合法。
2.审查建设项目工程直接费用（造价）的构成是否真实、合规。重 点审查项目工程结算的真实性、合理性和合法性，审查构成工程结算 的依据是否充分，工程量的计算是否正确；工程的计价是否遵循了建 设和施工方约定的原则和国家相关的法律法规，有无多算重复计算工 程量、高套定额、提高取费标准和材料价格、重复计算费用等问题。
3.审查项目财务收支的真实性、合规性、合法性。审查项目资金来 源是否合规、合法，有无挪用与项目无关的救灾、救济、移民等其它 专项资金；是否存在利用“小金库”非法帐外资金修建项目的情况； 审查项目工程支出是否真实、合规、合法，是否按合同约定拨付工程 进度款；竣工决算审计应重点审查工程待摊投资支出（工程前期、间 接费用）归集是否合理、正确，内容是否真实，有无将不应纳入的费 用纳入了待摊投资。
（二）重要审计事项的审计步骤和方法 1.招投标程序审计 收集立项资料及投资计划、招标文书等相关文 件资料，审查该项目的投资规模是否达到招投标的规定标准，招标过 程是否对投标对象的资格进行了审查，参加投标的单位是否 符合有 关规定，招标标底是否进行过审查，有无招标前泄露标底的情况，招 标过程的依据是否充分、合法。
2.工程结算审计 首先收集工程的招标、施工合同、竣工图等等工 程相关资料，并踏勘现场。然后根据收集的招标文件、施工合同等资 料确定审计的核心原则和方向；之后计算工程量并与施工单位进行核 对，对有疑问的工程量，采取现场测量进行核实、确定。工程量应边 核对确定边签字认可。待工程量最终确定后，再根据招标文件和施工 合同明确的计价原则和国家相关法律、法规的规定套价、取费，确定 工程的结算造价。最后，将审定工程结算造价结果和有关问题形成审 计取证记录和审计工作底稿，并附上涉及问题的主要证据。
3.待摊投资费用审计（竣工决算审计） 收集勘察、设计、监理等 需要以协议或合同形式确认的费用的相关资料，通过审查这部分合同 或协议，确定其费用额，审查项目相关会计帐簿中各种待摊费用的实 际支付依据是否合规、合法，是否有尚未支付的费用。最后，确定待 摊投资的费用总额。
七、审计工作时间 （一）审计准备阶段 包括进行审前调查、编写审计实施方案和送 达审计通知书三个阶段的时间。
（二）审计实施阶段 包括审计实施、编写审计工作底稿、编写审 计报告征求 意见稿、征求意见及召开交换意见会的时间。
（三）审计报告阶段 包括审计报告审理会、审计报告(送审稿)、 出具最终审计报告的时间。
（四）档案整理阶段 归集、整理审计资料及装订档案的时间。
八、审计人员及分工 审计组组长： XXX 审计组成员： XXX XXX（含聘请中介机构人员） 审计分工： 九、工作要求 1.严格执行审计人员廉政纪律； 2.严格按要求做好审计日记和审计取证等原始资料积累工作； 3.严格按《审计项目质量控制办法》做好相关审计文书的编制、复 核、整理和归档工作； 4.坚持依法审计、实事求是的原则。
审计组长： 审计实施方案编号： 审计方案审计方案 项目名称:清河区政府投资项目造价咨询服 务机构 采购 项目编号： QHGK201X001 第一章、项目概述??????????????????????????????????????????第02 第二章、审计工作组织方案??????????????????????????????????第04 一、公司概况??????????????????????????????????????????????第04 二、企业组织机构框架图????????????????????????????????????第04 三、部门工作职责??????????????????????????????????????????第05 四、项目部组织机构框架图??????????????????????????????????第08 五、项目组人员职责????????????????????????????????????????第10 六、审计工作制度??????????????????????????????????????????第11 第三章、审计工作实施方案??????????????????????????????????第13 一、审计工作的原则与依据??????????????????????????????????第13 二、审计工作的范围与内容??????????????????????????????????第13 三、审计工作的任务与目标??????????????????????????????????第14 四、审计工作的程序与方式??????????????????????????????????第15 五、审计工作流程??????????????????????????????????????????第16 （一）跟踪审计工作流程????????????????????????????????????第16 （二）跟踪审计内控流程????????????????????????????????????第17 六、审计工作的内容、方法??????????????????????????????????第19 （一）设计阶段跟踪审计????????????????????????????????????第19 （二）招投标阶段跟踪审计??????????????????????????????????第23 （三）施工阶段跟踪审计????????????????????????????????????第29 （四）竣工阶段跟踪审计????????????????????????????????????第37 七、审计工作的保证措施????????????????????????????????????第37 (一)、组织保证措施????????????????????????????????????????第54 (二)、质量保证措施????????????????????????????????????????第55 (三)、制度保证措施????????????????????????????????????????第58 第四章、审计工作进度安排??????????????????????????????????第49 （一）施工阶段审计工作进度安排????????????????????????????第49 （二）竣工阶段审计工作进度安排????????????????????????????第50 第五章、政府投资项目审计工作的重点、难点??????????????????第51 第六章、服务承诺、廉政制度????????????????????????????????第60 第七章、附件??????????????????????????????????????????????第62 附件2：跟踪审计工作流程表????????????????????????????????第70 一、总则对本项目的工程造价咨询服务投标工作，我公司领导给 予高度重视，选拔专业齐全、年龄结构合理且经验丰富、业务能力突 出的专业咨询人员组成项目组，进行了精心的策划与准备工作。
公司认真贯彻执行住建部颁发的《工程造价咨询企业管理办法》、省住建厅颁发的《江苏省〈工程造价咨询企业管理办法〉实施细则》、 《江苏省工程造价咨询业务指导规程》等相关规定，始终秉承“依法 审核、实事求是、客观、公正”的审计原则，严格遵循规范、严谨的 经营理念，切实维护委托人的合法权益。
我公司在实施工程造价咨 询服务工作中，对潜在风险提出防范建议，制定完善的进度与质量保 证措施，并做出最优的服务承诺。
我公司凭着锐意进取、步步攀高 的企业精神和专业、高效的咨询水准，取得了很好的社会效益，也得 到广大业主的好评。
二、服务优势 我公司作为专业化的工程咨询公司，具有成熟的管 理经验和规范化的管理程序。
我公司一贯坚持视业主为上帝的服务 意识，对各项各类咨询服务都有具体完善的保障措施。
我公司与建 设行政主管部门长期建立了良好的关系，能够帮助业主与建设主管部 门进行沟通、协调。
三、指导意义 根据招标文件提出的相关要求，结合我单位长期实 践经验，编制了《淮安市清河区政府投资项目工程造价咨询服务方案》。
如果我公司有幸中标，我们将根据委托人、专家评委的建议与意见， 对工程造价咨询服务方案作了进一步调整、优化，经委托人审核后， 作为本项目造价咨询服务工作的指导性文件。
第一章、项目概况 一、项目概况 项目名称： 淮安市清河区政府投资项目工程造价咨询服务; 建设地点： 淮安市清河区; 咨询业务服务内容： 施工阶段全过程工程造价控制及竣工结算审核; 咨询单位资质要 工程造价咨询乙级以上(含乙级)资质;项目成本控制目标： 根据施工合同、监理合同的约定，与委托人进一步沟通确定。
二、审计工作主要内容： 根据招标文件要求，本项目造价咨询服务的工作内容包括但不限 施工阶段全过程造价控制(也称跟踪审计，下同)；工程竣工结算审核；造价咨询其他业务。具体内容在委托合同中明确。
1、施工阶段全过程造价控制 .接受委托项目后，我公司将根据 工程具体情况和实际需要最少指派2 名专业工程师（土建、安装各1 名）常驻现场；也可以根据委托的工作要求，随时安排多名专业工程 师进驻现场。驻场专业工程师具有相应的专业技术水平、良好的职业 素养以及良好的沟通及协调能力，可以根据委托方要求及时完成咨询 服务工作。
.驻场专业工程师应根据委托方的要求到现场项目部办 公，每周工作时间不少于5 个工作日（以签到确认天数为准）。
驻场专业工程师上岗前应进行培训：包括专业技术培训、职业道德教育、现场咨询规范、审计工作程 序等专业培训。
.跟踪审计工作的主要内容： 协助完成招标、清标相关工作，技术经济指标测算，设计变更， 现场签证的估价，审核已完工程签证费用、审计设计变更费用；审核 乙供材料价格；统计甲供材料清单；追加零星工程审核，项目成本台 帐登记，付款审核、制单，工程结算初审及委托方安排的其他工作； .由于该项目的造价咨询工作有一定的相关性及延续性，委托方要 求咨询单位不得随意更换该项目的专业工程师,如特殊原因变更专业 工程师，需提前报告经过委托方同意。
.咨询单位现场专业工程师 候选人名单（不少于三人）： 根据委托单 位要求和实际需要在合同中约定。
2、竣工结算审核 .根据委托人安排对施工单位提交的竣工结算 资料进行审核。相关工作在接收结算资料后，在合同约定时限内完成 （视工程规模在1 个月至2 个月之间）。
.设计变更及现场签证的 结算审核： 咨询单位每月10 日前完成上月的变更签证的结算审核并汇总、分 析；变更签证以一单一价的形式计算； .咨询报告必须包括： 结算审价说明、结算审价书、结算审价报告电子版、工程量计算 稿以及电子版文件。
3、与工程造价咨询业务有关其他服务 .配合委托方进行室内外 装饰、智能化、景观以及市政配套等阶段性方案的费用测算，为委托 方进行方案评估提供经济依据； .工程竣工结算后，进行工程造价 的后评估工作，根据委托方要求完成各项主体、景观等费用的整理分 .每周出具一份跟踪审计工作简报，每月度出具一份跟踪审计工作月报，阐述月度工作的主要内容，动态成本的统计与走势、预警， 并提供成本控制的建议。
.协助委托方完成钢筋含量及混凝土含量、 门窗含量、钢筋配比等及各类指标测算。
以下将分章节重点介绍施 工全过程造价控制以及竣工结算审核等相关内容。
三、审计服务方案编制依据 1、本项目的造价咨询服务方案主要依据以下文件、资料进行编制： 2、住建部颁发的《工程造价咨询企业管理办法》 3、省住建厅颁发的《江苏省〈工程造价咨询企业管理办法〉实施 细则》 4、《江苏省工程造价咨询业务指导规程》 5、《江苏省国家建设项目审计监督办法》（省政府第156 号令） 6、《淮安市清河区政府投资项目工程造价咨询服务招标文件》。
合同审计实施方案
1、收集工程相关的文件资料。施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件，在进行工程决算审计工作之前，必须对其进行收集整理，并进行详细地了解。2、熟悉竣工图纸。竣工图是审计决算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。3、了解决算包括的范围。根据决算编制说明，了解决算包括的工程内容。例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。4、弄清所采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价、定额资料。二、建设项目跟踪审计程序及相关要求1、应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。2、审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。3、对中标合同价进行控制，不允许施工现场随意变更设计、增项、减项、扩大工程造价;对工程用料，隐蔽工程进行质量和数量监控，防止施工单位偷工减料或以次充好。所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理人员、监理人员签字外，还必须有跟踪审计人员签字。4、审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。对各参建单位(包括建设项目相关单位)实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。5、审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果：(1)采用 按实结算 方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送 分部、分项工程 的结算资料，予以审计。在较短的时间内做到 工程施工完成，工程结算审计基本结束(2)采用 中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整 结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制 变更部分结算 ，经审计后作为工程竣工结算的组成部分;(3)采用 单价包干、工程量按实结算 方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报 分部、分项工程 的结算资料，经审计后作为工程竣工结算的组成部分;(4)对于在建工程其他费用的审计，亦应本着 及时、完整、准确 的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。6、审计组应建立《跟踪审计项目台账》，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实(包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果)。台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工作日志。三、建设项目跟踪审计内容(一)建设项目开工前阶段，审计的主要内容应包括：1、审计建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。2、施工准备阶段是项目建设的前期工作之一，主要把握好项目法人质量控制、监理工作、施工单位选择。项目法人质量控制是否通过资质审查，是否按法定的招投标程序选择了勘测、设计、施工、监理单位并实行合同管理，各种合同是否规范、合法有效，是否建立了质量管理制度，是否组织了设计与施工单位的设计交底;监理单位是否有相应资格等级证书，所派监理人员是否有岗位证书;审计设计单位是否有承担相应资质勘测设计能力，是否将经过会审后的资料做过技术交底，设计质量是否满足工程质量、安全需要的规范要求;审计施工单位是否有承揽相应施工任务的资质，施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法等。3、审计建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要;各种规费是否按规定及时缴纳;减、缓、免手续是否完备，是否符合有关规定;征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理，有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。(二)建设项目施工阶段是一个非常关键的时期，关系到工程质量好坏、审计质量高低的问题，审计内容应包括：1、审计合同履行情况。审计与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。2、审计内控制度建立、执行情况。审计建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度;设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。3、审计工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实;工程预算款及结算是否按合同办理;4、审计工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要;建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。5、检查建设资金是否专款专用;是否按照工程进度付款;有无挤占、挪用建设项目资金等问题;对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款现象;审计建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合 必须、节约 的原则，有无超出概算控制金额的情况。6、加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。属政府采购的设备、材料是否按相应规定办理。四、建筑项目决算工程量审计的注意事项建筑项目决算审计过程中，工程量计算耗用的工作量，约占全部建筑项目决算审计过程的70%以上，为了及时准确地做好这项繁重的工作应注意以下几点：1、资料齐全。包括施工合同，各原始预算，设计图纸及会审纪要，设计变更，施工签证，竣工图，施工中发生的其他费用，施工单位的资质证书和取费标准，施工现场地形及工程地质等。2、重点看图。在拿到工程施工图后，首先要按图纸会审纪要的内容，对图纸做全面的修正，这样可避免因图纸变化，而进行大量重复的劳动。之后开始对图纸全面浏览，先了解工程的基本概貌，如建筑物层数、结构形式、建筑面积等，再了解工程的材料和做法，如：基础是砼的还是砖、石的，是条形的还是独立的;墙体是砌砖还是砌块;楼面是水泥砂浆还是地砖;有无吊顶;外墙面是墙砖还是干粘石;门窗是木制还是铝合金、塑料等。最后详细阅读建筑 三大图 ，重点弄清以下几个问题：房屋内外高差,以便在计算基础、挖填方、外墙抹灰工程量时利用该数据;建筑物层高墙体、楼地面面层、顶棚等相应的工程内容是否因楼层不同而有所变化，以便在计算工程量时分别对待;建筑物构配件，如阳台、雨棚、台阶等的设置情况，以防止二次翻阅和重漏计算。3、口径必须一致。审核施工图列出的工程细目是否与预算定额中相应的工程细目的口径相一致。例如，某医院综合大楼工程，根据设计要求，整个场地是按竖项布置进行大型挖填土方，并用压路机分层碾压夯实。预算编制人员在计算了铲运机铲运土方13600m3的工程量后，还计算了平整场地34000m3的工程量。审核人员依据 平整场地工程量按建筑物底面积计算，若已按竖项布置进行挖填找平土方，不再计算平整场地工程量 。这一建筑工程量计算规则，核减了平整场地工程量。4、合理安排工程量计算顺序。根据多年的审核经验，合理安排工程量计算顺序可以事半功倍。例如，基础工程量计算完成后，若紧接着计算墙体工程量，而墙体上门窗洞口所占面积、嵌入墙体的砼构配件所占体积都没有数据。这些数据常常要临时补充进来。这种方法很被动，容易出错，到计算门窗和砼构配件时，又要重复计算，如果发现前边的扣除有差错，还需进行调整，因此若在基础工程量计算完成后，紧接着计算门窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又准确。安排分部工程量计算顺序的原则是方便计算。5、计量单位必须一致。应注意施工图列出的工程细目的计量单位是否与预算定额中相应的工程细目的计量单位相一致。如设备及安装工程预算定额中的计量单位有些用 台 ，有些用 组 管道安装工程有些工程细目用 10m ，有些工程细目用 100m 。这都应分清楚，不能搞错。6、定额子目套用的审核。工程预算选用的定额子目与该工程各分部分项工程的特征相一致。同类工程量套用的基价高或低的定额子目的现象时有发生。要审代换是否合理，有无高套、错套、重套的现象。这样的例子不胜枚举。因此对套用定额子目的审核应注意所包涵的工作内容，要注意看各章节定额的编制说明，熟悉定额子目套用的界限，要求做到公正合理。7、材料价格和价差的审核。在工程预决算工作中，材料费用是工程造价最活跃的动态因素，它占工程造价的76%以上。因此加强材料价格动态管理，实施材料价格动态决算十分重要。材料市场价格的取定必须与当时当地的行情相一致，应注意当地的定额站公布的材料市场预算价格是否已包括安装费、管理费等费用，基建材料的数量、规格和型号是否按图列出的取定。但是材料价格将随着市场竞争和供求关系的变化频繁波动，当地的定额站公布的材料市场预算价格应该具有 弹性 ，争取半月发布一次市场价格信息;同时发布市场价格材料品种信息，力求齐全，以满足多方面的需要。工程预决算由于受施工工期、施工条件的影响，多采用事后结算调价的办法，如果结算价格不能准确反映变化的市场，必然会进一步拉大 固定单价 和 活市场 的差距，给企业带来巨大损失。对一般建筑工程可采取 平均定价、按实结算 的原则来确定材料决算价格。即开工时按当月指导价格编制预算，竣工后按合同工期之内的指导价格平均决算。对工程结构规模较大、施工工期长的工程预决算可采取分阶段确定材料、决算价格，即按工程的基础、主体、装修分阶段签订工程量竣工决算。对工程结构规模较小、施工工期短的工程预决算可一次定死，竣工决算除设计变更外均不得调整。8、现场施工签证的审核。由于有的施工单位驻工地的代表对工程预算和有关的管理规定不熟悉，有的施工单位有意扭曲预算定额和有关的管理规定，造成盲目签证。因此应认真审核工程签证的有关工作内容是否已包括在预算定额内。审核人员要严格把关，坚决杜绝不合规定的现场施工签证。现场施工签证项目、内容和数量要完整清楚，必须具有甲方驻工地的代表和施工单位现场负责人的双方签字，手续齐全方可生效。审计实施方案【2】为进一步做好经济责任审计工作，保证质量并按时完成任务，统一经济责任审计工作的规范和各项要求，根据《审计法》及其实施条例、中办国办两个《暂行规定》及其实施细则，结合我市实际，特制定本工作方案。一、审计目标在审计领导干部任职期间所在单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性的基础上，摸清单位家底，重点揭露财政财务收支活动存在的违规违纪、重大损失浪费和领导干部违反廉政规定等问题，做出正确评价并分清经济责任。通过审计，增强被审计单位及有关人员遵纪守法和廉洁自律意识，促进领导干部正确行使权力，推进依法行政，为党管干部和经济健康发展服务。二、审计范围领导干部所在单位、由其兼任法定代表人和由其分管的所属二级单位为必审单位，其他单位可根据与本单位经济往来情况和重要程度抽审。垂直管理的可适当延伸下一级单位。审计时限应为领导干部的任职时间，已进行过任中审计的，原则上不再重复审计。所需审计时限较长的，可重点审计后三年或最后一届任期，重大问题追溯到以前年度，重要事项延伸至审计日。三、审计的主要内容及重点(一)贯彻执行国家法律法规和经济政策情况。部门单位执行《预算法》、《会计法》、《税收征管法》等财经法规情况，有无做假帐、私设 帐外帐 ，或偷漏税金、私分乱发等违法违纪问题;部门单位内部制订的财务管理制度、办法等是否符合国家规定;执行中央及省市出台的经济政策情况。(二)财政财务收支情况。一是部门单位预算编制和执行情况，决算报表的真实性、完整性，财政资金的管理、使用和拨付情况，财政财务收支是否真实、合法。二是各类资金、基金和收费项目是否符合国家政策规定，有无乱收费、乱集资、乱摊派和拖欠、坐支、截留各项收入问题;执行 收支两条线 政策是否到位，票据和帐户是否合规等;有无隐瞒收入、私设 小金库 等问题。三是各项专项资金的管理、使用及其效益情况，有无挤占挪用专项经费和其它专项资金问题。(三)资产的管理、使用及保值增值情况。主要审核任期内各项资产的真实性、完整性、合法性(包括货币资金、有价证券、各项应收款、库存材料、对外投资、固定资产和其它资产等)，各项资产的管理是否符合规定，有无账外资产。通过任期内国有资产(一般按净资产数)的增减变化，确认国有资产保值增值情况，分析国有资产有无流失、损失、浪费等问题。(四)负债情况。主要审核任期内单位债务的真实性、合法性。重点审查往来款项催要及清理是否及时，有无长期挂账和利用往来账户隐瞒收入等问题;有无账外债务，并及时查明原因，并分析债务的增减变化情况。(五)重大经济决策情况。基本建设、对外投资等重大经济事项的决策程序是否正确，是否经过科学论证，资金来源是否正当，是否按规定管理和使用资金，其效益性如何。有无违规担保、抵押和购买股票、债券等现象。有无因决策失误或管理不善造成损失浪费等现象。(六)领导干部遵守廉政规定情况。领导干部本人及其亲属有无长期借用公款或本单位及下属单位资产问题;有无从单位注入资金进行工商登记、自兼法定代表人办企业问题;有无从下属单位领取报酬和补助问题;有无公款装修、购买私房及超标准购车等问题;有无通过亲属子女从事与管理的企业生产经营有关的经营活动牟取私利问题;有无转移、挪用、侵占企业资金或下属单位资金为个人和小团体牟取私利等问题。四、审计评价及责任界定审计评价是经济责任审计的重点，应按照审计内容全面评价，重点包括被审计单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性，重大经济决策及其程序的合法性、效益性，以及单位内控制度和遵纪守法情况，根据审计发现的问题，分析问题形成的原因、背景，在取得相关批件、签字、会议记录、调查笔录等审计证据的基础上进行评价，正确界定领导干部应承担的经济责任，具体分为直接责任、主管责任和领导责任，并在审计报告中简要说明理由。在没有或无法取得相关证据，责任确实难以区分的情况下，采取写实手法，描述其经济活动或决策活动的具体过程。领导干部对直接决定、认可、签署意见、签字、授意、指使或经办的经济事项形成的问题，在集体决策过程中具有最终决定权的经济事项形成的问题，应承担直接责任;对职责范围内的基本建设、投资、收费、出借资金等重大经济事项存在的问题，分管范围内的工作存在的违纪违规或分管的下属单位存在的重大违纪违规问题，应承担主管责任;对经领导班子集体研究，按照少数服从多数原则决定，或受上级领导指示、授意的经济事项形成的问题，分工范围内的工作存在的一般性管理问题和分管的下属单位存在的一般性违纪违规问题，应承担领导责任。五、审计实施步骤(一)搞好审前调查。了解被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置、人员编制，财政财务隶属关系或国有资产监督管理关系，职责或经营范围，被审计人员的职责及工作分工，经济目标或指标的完成情况，财务会计机构及其工作情况，相关内控制度及其执行情况，以往接受审计及检查情况，所属单位及其基本情况。搜集被审计单位所适用的财经法规和规章制度。注意广泛听取意见，以便确定审计重点。(二)制定审计实施方案。审计组根据审计工作方案和审前调查情况制定审计实施方案，实施方案要突出所审内容，确定审计重点和延伸审计单位，明确分工，责任到人，严格落实各项审计质量控制。审计过程中遇有重大事项或人员调整，应变更审计方案，并履行必要的审批手续。(三)审计组于实施审计3日前将审计通知书送达被审计单位和被审计领导干部本人，并要求单位搞好自查，写出书面自查报告，领导干部本人要写出任职期间的经济工作总结，并界定对问题应承担的责任。(四)审计组进点要开好单位班子成员、中层干部和下属单位主要负责人及其他有关人员参加的进点座谈会，讲明审计目的和内容，听取自查情况及单位机构设置、人员编制和财务收支等情况介绍，被审计的领导干部宣读自己任职以来的工作总结。张贴审计公告书，设立举报箱。与被审计单位及被审计领导干部分别签定双向承诺书。(五)审计组长根据方案进行审计分工，各成员应明确责任，认真实施审计，记录好工作底稿和审计日记，整理好取证材料，做到真实、全面、规范、准确，并交审计组长审核把关。(六)审计组汇总审计情况，写出审计报告并向分管领导汇报，做到重点问题未查清的不离点，未摸清资产真实情况的不离点，审计范围和内容达不到规定要求的不离点，审计工作底稿不完整的不离点。审计报告应征求被审计单位和被审计对象的意见。(七)审计组将审计报告、审计方案等档案所需材料送局法制科复核后，将审计情况和被审计单位、被审计人提出的意见一并通过定案会向局领导汇报，经局领导审核通过后出具审计结果报告，下达审计决定。需要移交的，向有关部门送交移送处理书。六、审计组织与管理经济责任审计项目由经责办统一组织管理和安排，经责办两个科室与局业务科共同承担完成。经责办负责向市纪委、组织部等委托部门了解被审计单位及人员情况，并告知承担审计项目的科室。审计结果报告由经责办负责统一向有关部门报送。经责办负责对内对外的沟通与协调，以解决审计过程中遇到的情况和问题。合同审计实施方案
临清市审计局 阎勃
审计实施方案是审计组为完成审计项目任务，实施审计过程的工作安排。其主要内容包括：审计目标;审计范围;审计内容、重点及审计措施，包括审计事项以及对审计事项确定的主要审计步骤和方法、审计时间、执行的审计人员等应对措施；审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工等。一个审计目标明确、审计重点突出、审计应对措施得当，人员职责分工明晰的审计实施方案往往对审计组完成审计项目起到事半功倍的效果。
审计组具体承办审计项目时，应当编制审计实施方案。审计实施方案由审计组负责编制，一般审计项目的审计实施方案应当经审计组组长审定，重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。要编制好审计实施方案应当从以下几个方面入手;
一、充分明确审计项目的审计目标，要仔细研究年度审计工作计划对项目的要求，以确定审计目标。如预算执行审计要明确对预算编制、预算执行等真实、合法、绩效性的审计目标；经济责任审计要明确领导干部履行经济责任情况的审计目标；其他审计项目要明确在财政财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性等方面的审计目标。
二、要充分调查了解被审计单位及其相关情况并结合审计目标要求，判断可能存在的问题，判断问题的重要性来确定审计方案中的审计事项，以及确定审计应对措施。
1、审计人员可以通过书面或者口头询问、检查书面文书、现场观察、追踪业务流程、分析等方法，从单位性质组织结构、职责范围经营范围业务活动及其目标、相关法律法规政策及其执行情况、财政财务管理体制和业务管理体制、适用的业绩指标体系、相关内部控制及其执行情况、相关信息系统及其电子数据情况、经济环境行业状况及其他外部因素、以往接受审计和监管及其整改情况、需要了解的其他情况等方面，调查了解被审计单位及其相关情况。
2、在调查了解过程中，审计人员可以将：法律、法规、规章和其他规范性文件；国家有关方针和政策；会计准则和会计制度；国家和行业的技术标准；预算、计划和合同；被审计单位的管理制度和绩效目标；公认的业务惯例或者良好实务；分析调查了解的被审计单位及其相关情况，判断被审计单位可能存在的问题。
3、审计人员针对调查了解中发现的被审计单位可能存在的问题，从是否属于涉嫌犯罪的问题；是否属于法律法规和政策禁止的问题；是否属于故意行为所产生的问题；可能存在问题涉及的数量或者金额；是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷；是否属于信息系统设计缺陷；党政机关主要领导及公众的关注程度等方面，判断被审计单位可能存在的重要问题，同时审计组应当评估被审计单位存在重要问题的可能性，以确定审计实施方案中的审计事项和审计应对措施。
4、审计实施方案中应明确审计人员分工、审计时间审计步骤和方法，对不同的审计事项应安排不同的审计人员负责实施，对认为重要的审计事项应安排有经验的审计人员承担，并根据不同的审计事项采取账务检查、盘存实物、计算机审计等审计步骤和方法，同时明确审计人员完成审计事项的时间，做到分工明晰，责任分明。
三、在编制审计工作方案时要注意征求审计组成员、其他有经验审计人员意见，保证审计实施方案的切实可行，方案完成后要及时下发审计组成员，使每位审计组成员明白各自的任务和工作重点，同时在实施审计方案过程中对出现的：年度审计项目计划、审计工作方案发生变化；审计目标发生重大变化的；重要审计事项发生变化；被审计单位及其相关情况发生重大变化；审计组人员及其分工发生重大变化等情形之一的，审计组应当及时调整审计实施方案以保证审计项目的顺利有效实施。
总之，审计组在现场审计实施、撰写审计报告，审计机关在考核审计项目时均需要依据审计实施方案，所以审计机关、审计人员应注重审计方案的编写和有效执行，保证审计目标的实现。